發(fā)布文號(hào): 民計(jì)發(fā)[1995]16號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市民政廳（局），計(jì)劃單列市民政局：
為貫徹執(zhí)行財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，加強(qiáng)福利彩票發(fā)行的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，經(jīng)財(cái)政部審查同意，現(xiàn)將《福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》和《福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度》印發(fā)你們。自１９９６年１月１日起執(zhí)行。
附：福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范其財(cái)務(wù)行為，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和民政部頒布的《中國(guó)福利彩票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
關(guān)聯(lián)法規(guī)：
第二條 本制度適用于從事福利彩票發(fā)行的中國(guó)福利彩票發(fā)行中心（以下簡(jiǎn)稱中募委發(fā)行中心）和省、地、縣三級(jí)的福利彩票發(fā)行中心、發(fā)行站（上述四級(jí)福利彩票發(fā)行中心、發(fā)行站以下通稱發(fā)行機(jī)構(gòu)）。
第三條 發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理工商登記，并向財(cái)務(wù)主管部門提交批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復(fù)制件。
發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更手續(xù)后３０日內(nèi)，向財(cái)務(wù)主管部門提交變更文本的復(fù)制件。發(fā)行機(jī)構(gòu)終止清算后，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)主管部門提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。
第四條 發(fā)行機(jī)構(gòu)實(shí)行企業(yè)化管理，獨(dú)立核算。
發(fā)行機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，接受審計(jì)部門和主管機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。
第五條 發(fā)行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
第二章 資金管理
第六條 發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定籌集資本金，發(fā)行機(jī)構(gòu)的資本金是國(guó)家資本金。
第七條 發(fā)行機(jī)構(gòu)對(duì)資本金依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，可用于流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)占用和對(duì)外投資等。
第八條 發(fā)行機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)的所有權(quán)即為所有者權(quán)益，包括資本金、公積金、風(fēng)險(xiǎn)基金、未分配結(jié)余等。
第九條 發(fā)行機(jī)構(gòu)的公積金包括資本公積金和盈余公積金。
資本公積金包括：發(fā)行機(jī)構(gòu)因分立、合并、變更進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)資產(chǎn)價(jià)值與原帳面凈值的差額。接受捐贈(zèng)給發(fā)行機(jī)構(gòu)使用的資產(chǎn)，以及按國(guó)家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積金的其他款項(xiàng)。
盈余公積金是指發(fā)行機(jī)構(gòu)從結(jié)余中提取的法定盈余公積金。
資本公積金經(jīng)本級(jí)募委會(huì)批準(zhǔn)可轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用于彌補(bǔ)發(fā)行機(jī)構(gòu)虧損，也可轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存的部分不得少于資本金的２５％。
第十條 發(fā)行機(jī)構(gòu)的負(fù)債包括長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。
?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或超過(guò)一年的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期款項(xiàng)和住房周轉(zhuǎn)金等。
?。ǘ┝鲃?dòng)負(fù)債是指一年內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等。
第十一條 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債均應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額核算。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額尚未確定的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后再行調(diào)整。
第十二條 長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。
流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第三章 流動(dòng)資產(chǎn)
第十三條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
第十四條 發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金收入做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金的帳面余額與庫(kù)存金額核對(duì)相符，銀行存款與銀行對(duì)帳單金額核對(duì)相符。
第十五條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。
應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。
第十六條 存貨主要指發(fā)行機(jī)構(gòu)在彩票發(fā)行過(guò)程中儲(chǔ)備的彩票及支付中獎(jiǎng)?wù)叩纳唐穼?shí)物（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)品）等。
?。ㄒ唬?kù)存彩票計(jì)價(jià)：
調(diào)入時(shí)，按彩票進(jìn)價(jià)計(jì)價(jià)；
發(fā)出時(shí)，區(qū)分不同面值按加權(quán)平均和個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)。
彩票的調(diào)入與發(fā)出，按面值進(jìn)行備查登記。
?。ǘ?kù)存獎(jiǎng)品按下列原則計(jì)價(jià)：
購(gòu)入的，按買價(jià)、稅金加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等計(jì)價(jià)。但不得超過(guò)當(dāng)?shù)赝惿唐返氖袌?chǎng)零售價(jià)；
委托外單位加工的，按實(shí)際耗用材料及加工費(fèi)、稅金，加運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)及管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。
為了簡(jiǎn)化核算，也可按獎(jiǎng)品購(gòu)入價(jià)或委托加工價(jià)有３－５％計(jì)提獎(jiǎng)品費(fèi)用。獎(jiǎng)品購(gòu)置過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、合理?yè)p耗及管理費(fèi)等，在獎(jiǎng)品費(fèi)用中列支。獎(jiǎng)品費(fèi)用余額超過(guò)庫(kù)存獎(jiǎng)品的５％時(shí)，不再提取。
第十七條 庫(kù)存彩票和獎(jiǎng)品應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈盤虧及毀損、報(bào)廢的應(yīng)及時(shí)查明原因，分別情況處理；盤盈的獎(jiǎng)品，沖減獎(jiǎng)品支出；盤虧和毀損的獎(jiǎng)品，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入獎(jiǎng)品費(fèi)用。盤盈、盤虧、毀損和需報(bào)廢的彩票，經(jīng)報(bào)告中募委發(fā)行中心批準(zhǔn)后，按規(guī)定處理。
第四章 固定資產(chǎn)
第十八條 發(fā)行機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、單位價(jià)值在２０００元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等。
第十九條 發(fā)行機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：
購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加上由發(fā)行機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)和稅金等費(fèi)用計(jì)價(jià)。
自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。
以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價(jià)款加上由發(fā)行機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。
接受捐贈(zèng)、從境外調(diào)入或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由發(fā)行機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金計(jì)價(jià)，無(wú)所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。
盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
發(fā)行機(jī)構(gòu)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。
發(fā)行機(jī)構(gòu)依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對(duì)外投資。發(fā)行機(jī)構(gòu)兼并、投資、變賣、租賃、清算時(shí)，固定資產(chǎn)應(yīng)依法進(jìn)行評(píng)估。
第二十條 在建工程支出是指為購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料專用物資、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出等。在建工程支出按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
雖已交付使用但尚未辦竣工決算的工程，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)原估價(jià)和已提折舊。
第二十一條 發(fā)行機(jī)構(gòu)的在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司在賠款后的凈損失，計(jì)入未完工程支出。單項(xiàng)工程報(bào)廢毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)；在投入使用后發(fā)生的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第二十二條 發(fā)行機(jī)構(gòu)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器、運(yùn)輸工具；修理停用的設(shè)備；融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
下列固定資產(chǎn)不提折舊：未使用、不需要的機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。
第二十三條 固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法，即直線法。
發(fā)行機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊目錄和折舊年限按附表規(guī)定（附后）。
第二十四條 固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)殘值率和分類年折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率為固定資產(chǎn)原值的３－５％。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
?。ㄒ唬┢骄晗薹ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算方法：
?。保A(yù)計(jì)殘值率
年折舊率＝－－－－－－－－－－×１００％
折舊年限
月折舊率＝年折舊率÷１２
月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率
第二十五條 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提。
第二十六條 發(fā)行機(jī)構(gòu)要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。
固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊）的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第二十七條 發(fā)行機(jī)構(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
第二十八條 無(wú)形資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：
購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。
自行開發(fā)按法律程序認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)，按開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。
無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí)，須備詳細(xì)資料，包括所有權(quán)或使用權(quán)證書的復(fù)制件，作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等。
第二十九條 無(wú)形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照國(guó)家法律、法規(guī)、有效的合同、協(xié)議或發(fā)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)書的規(guī)定期限及有效的使用年限分期攤銷；未規(guī)定法定有效期限和使用年限的，按預(yù)計(jì)使用期限攤銷；使用期限難以預(yù)計(jì)的，實(shí)際支出數(shù)額不大的，可一次攤銷，實(shí)際支出數(shù)額較大的，可按不少于１０年期限攤銷。
第三十條 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝璜的凈支出等。開辦費(fèi)是指發(fā)行機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括在籌建期間人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失、利息等支出。
發(fā)行機(jī)構(gòu)籌建期間的下列費(fèi)用不得列入開辦費(fèi)：為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出等。
開辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起按不少于５年期限攤?cè)氚l(fā)行費(fèi)用。
以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，固定資產(chǎn)的裝修、裝璜凈支出可視情況分期攤銷。
第六章 對(duì)外投資
第三十一條 發(fā)行機(jī)構(gòu)可根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資或者購(gòu)買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對(duì)外投資分為長(zhǎng)期投資和短期投資。
長(zhǎng)期投資包括發(fā)行機(jī)構(gòu)向其他單位投出的在一年以上的資金和持有在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價(jià)證券。
短期投資包括發(fā)行機(jī)構(gòu)購(gòu)入的期限在一年以內(nèi)能夠隨時(shí)變現(xiàn)的各種有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。
第三十二條 發(fā)行機(jī)構(gòu)的對(duì)外投資，按下列原則計(jì)價(jià)：
以貨幣資金向其他單位投資的，按實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。
以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的，按投出時(shí)合同、協(xié)議約定的價(jià)值或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)與帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。
發(fā)行機(jī)構(gòu)認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)包括已宣告發(fā)放股利的，按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。
發(fā)行機(jī)構(gòu)購(gòu)入債券的溢價(jià)或折價(jià)差額，即實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)計(jì)利息后與債券面值的差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計(jì)入投資收益或投資損失。
第三十三條 發(fā)行機(jī)構(gòu)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利、債券利息等計(jì)入投資收益。
發(fā)行機(jī)構(gòu)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資的實(shí)收款項(xiàng)，與投出時(shí)的帳面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。
第七章 中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
第三十四條 中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金是指按規(guī)定比例用于給中獎(jiǎng)?wù)邇陡丢?jiǎng)金的資金。
第三十五條 獎(jiǎng)金可用人民幣現(xiàn)金或用等價(jià)實(shí)物商品兌付。用實(shí)物設(shè)獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)按庫(kù)存獎(jiǎng)品價(jià)格設(shè)獎(jiǎng)，不得隨意變更。
第三十六條 當(dāng)期開獎(jiǎng)無(wú)人中的獎(jiǎng)金，自動(dòng)轉(zhuǎn)入本地區(qū)下期獎(jiǎng)金內(nèi)，不得計(jì)入當(dāng)期中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金支出。
第三十七條 中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)在有效期內(nèi)兌付，過(guò)期未兌付的獎(jiǎng)金，即為棄獎(jiǎng)，不得計(jì)入當(dāng)期中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金支出。棄獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金和獎(jiǎng)品轉(zhuǎn)入本地區(qū)以后銷售彩票的獎(jiǎng)金內(nèi)，或根據(jù)實(shí)際情況向福利事業(yè)單位捐贈(zèng)。
第三十八條 省市發(fā)行機(jī)構(gòu)可根據(jù)市場(chǎng)銷售實(shí)際情況，適當(dāng)浮動(dòng)某一種彩票的獎(jiǎng)金比例，但不得超出《中國(guó)福利彩票管理辦法》規(guī)定的范圍。
關(guān)聯(lián)法規(guī)：
第八章 成本和費(fèi)用
第三十九條 成本和費(fèi)用是指發(fā)行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)支出。包括彩票的進(jìn)價(jià)成本、發(fā)行費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第四十條 彩票的進(jìn)價(jià)成本
?。ㄒ唬┲心嘉l(fā)行中心的彩票進(jìn)價(jià)成本是指彩票的制作加工費(fèi)用和質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)用。
（二）其他發(fā)行機(jī)構(gòu)的彩票進(jìn)價(jià)成本是指從上一級(jí)領(lǐng)取彩票時(shí)應(yīng)交的資金。
第四十一條 發(fā)行費(fèi)用是指發(fā)行機(jī)構(gòu)在彩票的研究、發(fā)行、銷售和管理等環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：
?。ㄒ唬┎势奔夹g(shù)開發(fā)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、試制費(fèi)、技術(shù)檢測(cè)鑒定費(fèi)；
（二）彩票倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、押運(yùn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)；
?。ㄈ┎势变N售現(xiàn)場(chǎng)治安費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)；
（四）本系統(tǒng)銷售人員直銷費(fèi)和其他銷售人員代銷費(fèi)；
?。ㄎ澹V告費(fèi)、宣傳費(fèi)、公證費(fèi)、公告費(fèi)、場(chǎng)地和設(shè)備租賃費(fèi)；
（六）開獎(jiǎng)費(fèi)用；
（七）系統(tǒng)設(shè)備配件及維修費(fèi)；
?。ò耍┸囕v修理費(fèi)、燃油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等；
（九）職工工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、房租、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、上下班交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、其他費(fèi)用等。
?。ㄊ┞毠ご龢I(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；
（十一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、圖書資料費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；
（十二）外事費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)；
?。ㄊ┬蘩碣M(fèi)、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、印花稅、審計(jì)費(fèi)、壞帳損失、上交上級(jí)管理費(fèi)、系統(tǒng)獎(jiǎng)勵(lì)金等。
?。ㄊ模┢渌M(fèi)用。
第四十二條 發(fā)行費(fèi)用中的有關(guān)費(fèi)用，按以下原則或標(biāo)準(zhǔn)掌握：
直銷費(fèi)和代銷費(fèi)一般按銷售額的４％掌握，各地可參考此標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合本地實(shí)際情況自行確定。
差旅費(fèi)可參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合發(fā)行機(jī)構(gòu)具體情況，自行確定。
職工福利費(fèi)按職工工資總額的１４％提取。
職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的１５％掌握。
勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職工的離退休金、醫(yī)藥費(fèi)等費(fèi)用。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指發(fā)行機(jī)構(gòu)在彩票經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用。全年銷售收入在１５００萬(wàn)元（不含１５００萬(wàn)元）以下的，招待費(fèi)不得超過(guò)年銷售收入的５‰；全年收入在１５００萬(wàn)元至５０００萬(wàn)元（不含５０００萬(wàn)元）的部分，不得超過(guò)銷售收入的３‰；全年銷售收入在５０００萬(wàn)元至１億元（不含１億元）的部分，不得超過(guò)銷售收入的２‰；全年銷售收入在１億元以上的部分，不得超過(guò)銷售收入的１‰。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額的２％計(jì)提撥交工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。
咨詢費(fèi)是指發(fā)行機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。訴訟費(fèi)是指發(fā)行機(jī)構(gòu)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
審計(jì)費(fèi)是指發(fā)行機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
上交上級(jí)管理費(fèi)是指發(fā)行機(jī)構(gòu)按發(fā)行結(jié)余計(jì)算上交本地行政上級(jí)的費(fèi)用。
系統(tǒng)獎(jiǎng)勵(lì)金是指根據(jù)各項(xiàng)考核指標(biāo)，經(jīng)本級(jí)募委會(huì)批準(zhǔn)，獎(jiǎng)勵(lì)給下級(jí)募委會(huì)的獎(jiǎng)金。
第四十三條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指發(fā)行機(jī)構(gòu)籌集和調(diào)劑資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括發(fā)行機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出，外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及匯兌損益等。
第四十四條 下列開支不得列入成本費(fèi)用：為購(gòu)置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對(duì)外投資的支出；對(duì)非福利企事業(yè)單位的贊助和捐贈(zèng)支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財(cái)產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。
第九章 銷售收入、結(jié)余及其分配
第四十五條 銷售收入是指發(fā)行機(jī)構(gòu)從事彩票發(fā)行所取得的全部收入。
發(fā)行機(jī)構(gòu)在發(fā)出彩票、收到款項(xiàng)或取得收款憑證后，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
第四十六條 發(fā)行機(jī)構(gòu)收到彩票款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)提中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、社會(huì)福利基金和風(fēng)險(xiǎn)基金，并沖減當(dāng)期銷售收入。
風(fēng)險(xiǎn)基金用于彌補(bǔ)全系統(tǒng)在彩票倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、銷售過(guò)程中發(fā)生的不可預(yù)見和不可抗力造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)基金由中募委發(fā)行中心統(tǒng)一掌握，?？顚Ｓ?，不再返還。
第四十七條 發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)行彩票時(shí)發(fā)生的銷售折扣、退票和報(bào)廢，不論是屬于本年度還是以前年度的，均沖減當(dāng)期銷售收入。
第四十八條 發(fā)行機(jī)構(gòu)的結(jié)余總額包括彩票發(fā)行結(jié)余、投資凈收益，營(yíng)業(yè)外收支凈額等。
第四十九條 彩票發(fā)行結(jié)余是指銷售收入扣除中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、社會(huì)福利基金、風(fēng)險(xiǎn)基金、進(jìn)價(jià)成本、發(fā)行費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)后的結(jié)余。
第五十條 投資凈收益是指發(fā)行機(jī)構(gòu)的投資收益減投資損失后的凈額。
投資收益是指發(fā)行機(jī)構(gòu)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利和債券利息以及發(fā)行機(jī)構(gòu)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或帳面凈值的差額等。
投資損失是指發(fā)行機(jī)構(gòu)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)低于實(shí)際投資額或帳面凈值的差額等。
第五十一條 營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。
營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的收益、確實(shí)無(wú)法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，出售廢舊物資收入等。
營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)的盤虧及變賣損失、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)因自然災(zāi)害等造成的非正常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠償款后）、賠償金、違約金、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)等。
第五十二條 發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的結(jié)余彌補(bǔ)；下一年度結(jié)余不足彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；５年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，可用發(fā)行機(jī)構(gòu)的公積金彌補(bǔ)。
第五十三條 發(fā)行機(jī)構(gòu)的結(jié)余一般按以下順序和比例分配：
（一）被沒收的財(cái)物損失等；
?。ǘ浹a(bǔ)以前年度虧損；
?。ㄈ┌纯鄢皟身?xiàng)后的３０％提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超過(guò)資本金總額的５０％時(shí)，可不再提取。
（四）按扣除前兩項(xiàng)后的２０％提取公益金。公益金主要用于發(fā)行機(jī)構(gòu)職工集體福利設(shè)施支出。
第十章 發(fā)行機(jī)構(gòu)清算
第五十四條 發(fā)行機(jī)構(gòu)依法解散、破產(chǎn)或經(jīng)批準(zhǔn)宣布終止時(shí)，應(yīng)對(duì)發(fā)行機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。
第五十五條 發(fā)行機(jī)構(gòu)自宣告終止日起，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)產(chǎn)清算的日常工作；編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，收取發(fā)行機(jī)構(gòu)的債權(quán)、償還發(fā)行機(jī)構(gòu)的債務(wù)，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)，將清算意見提請(qǐng)主管部門通過(guò)后處置發(fā)行機(jī)構(gòu)剩余財(cái)產(chǎn)。
第五十六條 清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)發(fā)行機(jī)構(gòu)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。
已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。
第五十七條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
第五十八條 發(fā)行機(jī)構(gòu)清算完結(jié)以前，除支付清算費(fèi)用以外，不得以任何方式處置發(fā)行機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)。
第五十九條 清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無(wú)力歸還的債務(wù)或無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的收益或損失等，計(jì)入清算損益。
第六十條 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、差旅費(fèi)、公告費(fèi)等，計(jì)入清算費(fèi)用，由發(fā)行機(jī)構(gòu)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。
第六十一條 發(fā)行機(jī)構(gòu)在宣布終止前６個(gè)月至宣布終止之日，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算損益入帳：
（一）無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。
（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)。
?。ㄈ?duì)原來(lái)沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。
?。ㄋ模?duì)未到期的債務(wù)提前清償。
?。ㄎ澹┓艞墤?yīng)屬自己的債權(quán)。
第六十二條 發(fā)行機(jī)構(gòu)的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列順序清償債務(wù)：
?。ㄒ唬?yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。
（二）尚未償付的債務(wù)。
發(fā)行機(jī)構(gòu)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按比例清償。
第六十三條 發(fā)行機(jī)構(gòu)清算終了后的剩余財(cái)產(chǎn)全部上交國(guó)家。
第六十四條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表。清算報(bào)告和收支報(bào)表必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，向工商行政管理部門和財(cái)務(wù)主管部門辦理注銷登記。
第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
第六十五條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映發(fā)行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、彩票資金收支表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
第六十六條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書主要說(shuō)明下列內(nèi)容：
?。ㄒ唬┌l(fā)行情況。本年領(lǐng)券、發(fā)行、銷售情況及上年庫(kù)存彩票情況。
（二）結(jié)算情況。應(yīng)交各項(xiàng)資金額、實(shí)際上交額、欠交額及原因。
?。ㄈ┕芾碣Y金收支需要說(shuō)明的事項(xiàng)。
?。ㄋ模?duì)本年度或下年度財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)。
?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其它事項(xiàng)。
第六十七條 發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度，按年度向主管部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
第六十八條 發(fā)行機(jī)構(gòu)在辦理年度財(cái)務(wù)決算前，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種存貨、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或清查，并編制盤存表。對(duì)盤點(diǎn)或清查出的盤盈、盤虧、報(bào)廢和毀損等，應(yīng)按本制度的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理，列入當(dāng)年決算。
第六十九條 考核、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)
本年銷售彩票額
（一）彩票銷售率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
上年末庫(kù)存彩票額＋本年領(lǐng)券額
本年銷售額－去年銷售額
?。ǘ╀N售增長(zhǎng)率＝－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
去年銷售額
本地區(qū)全年銷售額（元）
?。ㄈ┠耆司N量（元／人）＝－－－－－－－－－－－－－－
本地區(qū)人口（人）
本地區(qū)年人均銷量
?。ㄋ模┠耆司N量占人均純收入率＝－－－－－－－－－－－－×１００％
本地區(qū)年人均純收入
已交各項(xiàng)資金額
（五）資金回收率＝－－－－－－－－－－－×１００％
應(yīng)交到期各項(xiàng)資金額
第十二章 附則
第七十條 本制度由民政部負(fù)責(zé)解釋。
第七十一條 本制度實(shí)施后，《中國(guó)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐券發(fā)行財(cái)務(wù)管理試行規(guī)定》停止執(zhí)行。
第七十二條 本制度從一九九六年一月一日起實(shí)施。
附：中國(guó)福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)折舊年限表
?。薄㈦娮佑?jì)算機(jī)、系統(tǒng)設(shè)備 １－－－５年
?。病⒖照{(diào)器、電氣設(shè)備?。保埃保的?BR> ３、傳真機(jī)、電傳機(jī)、移動(dòng)無(wú)線電?。担保澳?BR> ?。?、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) ５－－－８年
?。?、音響、錄（攝）像機(jī)?。保埃保的?BR> ?。?、房屋?。玻埃常澳?BR> ７、彩票銷售車、運(yùn)輸設(shè)備?。担保澳?BR>
附：福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度
一、總說(shuō)明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
?。ǘ┍局贫冗m用于中國(guó)境內(nèi)的所有從事福利彩票發(fā)行的獨(dú)立核算的彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)。
?。ㄈ└骷?jí)發(fā)行機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
（四）向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定。發(fā)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表自行規(guī)定。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后６０日內(nèi)報(bào)出。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。對(duì)外報(bào)送的年度決算會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以“千元”為金額單位，“千元”以下四舍五入，另有規(guī)定的除外。
向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上注明：?jiǎn)挝幻Q、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
?。ㄎ澹┍局贫扔擅裾控?fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由民政部修訂。
（六）本制度自一九九六年一月一日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目表
?。?BR> ｜ ?。 。 。 。?BR> ｜順序號(hào)｜ 編 號(hào)?。 ∶ 》Q ?。 №?yè) 數(shù) ｜
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?。。玻常。玻保薄。 ∑渌麘?yīng)付款 ?。 。?BR> ?。?BR> ?。。玻矗。玻保怠。 ?yīng)付工資 ?。 。?BR> ?。?BR> ?。。玻担。玻保丁。 ?yīng)付福利費(fèi) ?。 。?BR> ?。?BR> ｜?。玻叮。玻常薄。 ☆A(yù)提費(fèi)用 ?。 。?BR> ?。?BR> ?。。玻罚。玻矗薄。 ∩鐣?huì)福利基金 ?。 。?BR> ?。?BR> ｜?。玻福。玻矗病。 ≈歇?jiǎng)獎(jiǎng)金 ?。 。?BR> ?。?BR> ?。?BR> ?。。玻梗。玻担薄。 ￠L(zhǎng)期借款 ?。 。?BR> ?。?BR> ?。。常埃。玻福薄。 ∽》恐苻D(zhuǎn)金 ?。 。?BR> ?。?BR> ?。 。 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 。 。 ∪⑺姓邫?quán)益 ?。 。?BR> ?。?BR> ?。。常保。常埃薄。 ?shí)收資本 ?。 。?BR> ?。?BR> ?。。常玻。常保薄。 ≠Y本公積 ?。 。?BR> ?。?BR> ｜?。常常。常保场。 ∮喙e ?。 。?BR> ｜－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
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?。ǘ?huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
第１０１號(hào)科目 現(xiàn) 金
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金
發(fā)行機(jī)構(gòu)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。
三、如有外幣現(xiàn)金，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。
第１０２號(hào)科目 銀 行 存 款
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)存入銀行的各種存款。如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
三、發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
四、有外幣存款的單位，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，或增設(shè)“外匯存款”科目進(jìn)行核算。
發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份或季度、年度終了，應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣金額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益處理。
外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。
第１１１號(hào)科目 短 期 投 資
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，如各種股票、債券等，以及不超過(guò)一年的其它投資。
二、購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，作為應(yīng)收款處理。應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)放的債券利息和股利，借記“銀行存款”等項(xiàng)目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。
債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。
第１２１號(hào)科目 應(yīng) 收 票 據(jù)
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)因結(jié)算業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
三、發(fā)行機(jī)構(gòu)持未到期的商業(yè)匯票銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的發(fā)行機(jī)構(gòu)收到銀行退回的商業(yè)匯票和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)發(fā)行機(jī)構(gòu)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。
四、發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第１２２號(hào)科目 應(yīng) 收 帳 款
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)出彩票后的應(yīng)收款項(xiàng)。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)出彩票后，根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“彩票銷售收入”科目及有關(guān)科目，收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目及有關(guān)科目，貸記本科目，本科目期末借方余額為應(yīng)收而未收回的款項(xiàng)。
發(fā)生退券或經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢彩票時(shí)，應(yīng)根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”編制紅字會(huì)計(jì)分錄，沖減上述有關(guān)科目。
三、本科目應(yīng)按應(yīng)收帳款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。
第１２３號(hào)科目 社會(huì)福利基金應(yīng)收款
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)有償使用的社會(huì)福利基金。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)借出社會(huì)福利基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收回借款本金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收回利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“社會(huì)福利基金”科目。
三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目分類，并按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。
第１２６號(hào)科目 預(yù) 付 帳 款
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)按照合同、協(xié)議預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，如預(yù)付彩票定金，預(yù)付商業(yè)部門的貨款等。
二、按規(guī)定預(yù)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)商品或收回預(yù)付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。
第１２９號(hào)科目 其他應(yīng)收款
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)所發(fā)生的除彩票資金以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
二、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按其應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。
第１３１號(hào)科目 庫(kù) 存 彩 票
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)購(gòu)入彩票的進(jìn)價(jià)成本。
所謂進(jìn)價(jià)成本，即中募委發(fā)行中心為彩票的印制成本（包括印制費(fèi)、質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)），省級(jí)及以下發(fā)行機(jī)構(gòu)為領(lǐng)取彩票時(shí)應(yīng)上繳的各項(xiàng)資金額。
二、本科目使用方法：
１．發(fā)行機(jī)構(gòu)自上一級(jí)發(fā)行機(jī)構(gòu)領(lǐng)取彩票，清點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”應(yīng)上交款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款至上級(jí)彩票款”科目。
２．發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)出彩票，結(jié)轉(zhuǎn)成本，根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”按進(jìn)價(jià)，借記“彩票銷售成本”等科目，貸記本科目。
?。常究颇窟€應(yīng)按彩票面值設(shè)置備查明細(xì)帳登記數(shù)量金額，期末應(yīng)能反映出庫(kù)存彩票的數(shù)量及按面值計(jì)算的彩票總額。
三、發(fā)行機(jī)構(gòu)對(duì)庫(kù)存彩票應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的彩票應(yīng)查明原因，分別情況按有關(guān)規(guī)定處理。
第１３５號(hào)科目 庫(kù) 存 獎(jiǎng) 品
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)實(shí)行實(shí)物兌獎(jiǎng)購(gòu)進(jìn)的獎(jiǎng)品。
二、購(gòu)入或委托外單位加工獎(jiǎng)品驗(yàn)收入庫(kù)后，按購(gòu)入價(jià)或委托加工價(jià)加一定比例的獎(jiǎng)品費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”“預(yù)提費(fèi)用至獎(jiǎng)品費(fèi)用”等科目；彩票銷售兌出獎(jiǎng)品，借記“中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按獎(jiǎng)品種類設(shè)置明細(xì)帳，并定期清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的獎(jiǎng)品經(jīng)批準(zhǔn)核轉(zhuǎn)時(shí)，盤盈的借記本科目，貸記“中獎(jiǎng)資金”科目；盤虧和毀損的應(yīng)先扣除殘料、可以收回保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，借記“預(yù)提費(fèi)用至獎(jiǎng)品費(fèi)用”科目，貸記本科目。
第１３６號(hào)科目 庫(kù)存材料
一、本科目核算中募委發(fā)行中心為印制彩票購(gòu)入的各種材料的成本。如購(gòu)入紙張、油墨等。
二、購(gòu)入材料，按實(shí)際成本，包括買價(jià)、稅金、運(yùn)輸、合理?yè)p耗、倉(cāng)儲(chǔ)、保管等費(fèi)用。借記本科目，貸記“銀行存款”科目；發(fā)出材料，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按材料種類設(shè)置明細(xì)帳。
第１６１號(hào)科目 長(zhǎng) 期 投 資
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳；股票投資和其他投資采用成本法核算。
三、進(jìn)行股票投資時(shí)，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款至應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
四、進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。
實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：
面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目；企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)記利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分貸記“投資收益”科目。
五、向其他單位投出的現(xiàn)金、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目；向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)的價(jià)值記帳，投出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收到其他投資分得利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。投出的資產(chǎn)與收回的投資有差額時(shí)，借記或貸記“投資收益”科目。
六、本科目應(yīng)按股票、債券種類和接受投資單位設(shè)置明細(xì)帳。
第１７１號(hào)科目 固 定 資 產(chǎn)
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。
二、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入賬：１．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。
２．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。
?。?、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。
?。矗谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。
５．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估價(jià)記帳，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。
?。叮P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。
三、已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：
?。保鶕?jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；
?。玻黾友a(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；
?。常畬⒐潭ㄙY產(chǎn)的一部分拆除；
４．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；
?。担l(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。
自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“其他應(yīng)付款”等科目。
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入至固定資產(chǎn)盤盈”科目。
五、出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
盤虧的固定資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出至固定資產(chǎn)盤盈”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
六、發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
第１７５號(hào)科目 累 計(jì) 折 舊
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)按月或年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。計(jì)提折舊時(shí)，借記“發(fā)行費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。
四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。
第１７６號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。
二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出至非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出至處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。
第１７９號(hào)科目 在 建 工 程
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)購(gòu)入工程用料及發(fā)生費(fèi)用等支出時(shí)，借記本科目、貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。
三、發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。
四、工程完工交付使用，按工程實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
六、本科目的余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。
第１８１號(hào)科目 無(wú) 形 資 產(chǎn)
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
二、購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按帳面價(jià)值，貸記本科目。
三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“發(fā)行費(fèi)用”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。
五、本科目的余額反映尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
第１８５號(hào)科目 遞 延 資 產(chǎn)
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出等其他待攤費(fèi)用。
二、發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“發(fā)行費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。
第１９１號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
１、待處理固定資產(chǎn)損溢；
?。?、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。
三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。
盤盈、盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“發(fā)行費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入至固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“庫(kù)存材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出至非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“發(fā)行費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出至固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。
四、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
第２０１號(hào)科目 短 期 借 款
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。
借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不記入本科目。
二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
第２０３號(hào)科目 應(yīng) 付 票 據(jù)
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
三、發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第２０４號(hào)科目 應(yīng) 付 帳 款
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)領(lǐng)取彩票后的應(yīng)付款項(xiàng)。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)領(lǐng)取彩票后，根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”的應(yīng)付款項(xiàng)，借記“庫(kù)存彩票”等科目，貸記本科目，實(shí)際上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目的貸方余額為應(yīng)繳而未繳的款項(xiàng)。
三、本科目按應(yīng)付帳款的項(xiàng)目分類，并按不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳。
第２１１號(hào)科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)除彩票資金以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。
二、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“發(fā)行費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
第２１５號(hào)科目 應(yīng) 付 工 資
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)付給職工的工資，包括在工資總額內(nèi)的各種工資，津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。
二、向銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。交回職工未領(lǐng)取的工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”。
月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“發(fā)行費(fèi)用”，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按工資總額組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。
第２１６號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)提取的職工福利費(fèi)。
二、提取福利費(fèi)時(shí)，借記“發(fā)行費(fèi)用”科目，貸記本科目。
支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
三、本科目期末余額為福利費(fèi)的結(jié)余。
第２３１號(hào)科目 預(yù) 提 費(fèi) 用
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)預(yù)提計(jì)入費(fèi)用但尚未實(shí)際支出的數(shù)額，如預(yù)提的獎(jiǎng)品費(fèi)用、租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。
二、預(yù)提獎(jiǎng)品費(fèi)用，按入庫(kù)獎(jiǎng)品的一定比例計(jì)提，借記“庫(kù)存獎(jiǎng)品”科目，貸記本科目。支付獎(jiǎng)品費(fèi)用時(shí)，借記本科目（獎(jiǎng)品費(fèi)用），貸記“銀行存款”等科目。三、預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用的數(shù)額，借記“發(fā)行費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?BR> 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。
第２４１號(hào)科目 社會(huì)福利基金
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)本級(jí)的社會(huì)福利基金。
二、本科目借方應(yīng)按資助項(xiàng)目類別設(shè)置如下明細(xì)科目進(jìn)行核算。
三、轉(zhuǎn)入分成的社會(huì)福利基金或沉淀獎(jiǎng)金、棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)品作價(jià)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“彩票銷售收入”、“中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”等科目，貸記“銀行存款”等科目。期末余額為結(jié)存的社會(huì)福利基金凈額。
?。?、城市福利事業(yè)
包括社會(huì)福利院、兒童福利院、精神病人福利院、榮軍康復(fù)醫(yī)院、復(fù)員軍人慢性病療養(yǎng)院、復(fù)退軍人精神病院、光榮院、流浪兒童收容遣送設(shè)施。
?。?、鄉(xiāng)鎮(zhèn)福利事業(yè)
指鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院。
?。?、社區(qū)服務(wù)
包括老年公寓、社區(qū)服務(wù)中心、社會(huì)福利中心。
?。?、福利企業(yè)
包括福利企業(yè)技改項(xiàng)目，扶貧專用基金。
５、其他
包括三康、特教、救災(zāi)款等其他項(xiàng)目。
第２４２號(hào)科目 中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
一、本科目核算有零售業(yè)務(wù)的發(fā)行機(jī)構(gòu)按規(guī)定比例計(jì)提用于給中獎(jiǎng)?wù)邇陡兜莫?jiǎng)金。
二、計(jì)提中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金時(shí)，借記“彩票銷售收入”科目，貸記本科目。兌付中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存獎(jiǎng)品”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。
棄獎(jiǎng)的獎(jiǎng)品向福利事業(yè)單位捐贈(zèng)時(shí)，借記本科目，貸記“社會(huì)福利基金”科目，同時(shí)，借記“社會(huì)福利基金”科目，貸記“庫(kù)存獎(jiǎng)品”科目。
三、本科目期末貸方余額為尚未兌付和棄獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，借方余額為多支付的獎(jiǎng)金。
第２５１號(hào)科目 長(zhǎng) 期 借 款
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。
二、借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目。貸記“銀行存款”科目。
三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
四、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)帳。
五、本科目的月末余額反映尚未償還的長(zhǎng)期借款。
第２８１號(hào)科目 住房周轉(zhuǎn)金
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)從各種來(lái)源取得的用于職工住房方面的資金。
二、本科目使用的方法：
發(fā)行機(jī)構(gòu)取得的自管和委托代管住房的租金收入，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；
發(fā)行機(jī)構(gòu)經(jīng)財(cái)政部門核定在成本、費(fèi)用中列支的資金，借記“管理費(fèi)用（住房補(bǔ)貼）”等科目，貸記本科目；
發(fā)行機(jī)構(gòu)收到上級(jí)主管部門下?lián)艿淖》恐苻D(zhuǎn)金和城市住房基金撥入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；
發(fā)行機(jī)構(gòu)取得的住房周轉(zhuǎn)金存款的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；
發(fā)行機(jī)構(gòu)以前年度單獨(dú)核算的住房基金結(jié)余，按規(guī)定轉(zhuǎn)入住房周轉(zhuǎn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
發(fā)行機(jī)構(gòu)用住房周轉(zhuǎn)金發(fā)放提租補(bǔ)貼和繳納住房公積金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。
發(fā)行機(jī)構(gòu)住房周轉(zhuǎn)金用于代管住房的維修和管理，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；
發(fā)行機(jī)構(gòu)購(gòu)建住房或住房使用權(quán)，應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積”科目；
計(jì)算應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的住房借款利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；
發(fā)行機(jī)構(gòu)出售公有住房的使用權(quán)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。出售住房的所有權(quán)，在進(jìn)行固定資產(chǎn)清理有關(guān)科目核算后，應(yīng)將發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，屬于由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
出售公有住房時(shí)，還應(yīng)在輔助帳中登記，按人（戶）分設(shè)，長(zhǎng)期保存。
三、本科目的貸方余額為住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。
第３０１號(hào)科目 實(shí) 收 資 本
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)實(shí)際收到投資者投入的資本。
二、收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳。
第３１１號(hào)科目 資 本 公 積
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)取得的資本公積，包括法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)等。
二、接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
三、按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
四、按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
五、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。
第３１３號(hào)科目 盈 余 公 積
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)從結(jié)余中提取的盈余公積。
二、本科目下設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：
?。薄⒁话阌喙e
?。?、公益金
三、提取的一般盈余公積，借記“結(jié)余分配至提取盈余公積”科目，貸記本科目（一般盈余公積）；用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目（一般盈余公積），貸記“結(jié)余分配”科目。將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目（一般盈余公積），貸記“實(shí)收資本”科目。
提取的公益金，借記“結(jié)余分配至公益金”科目，貸記本科目（公益金）；用公益金購(gòu)置集體福利設(shè)施，按實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目（公益金），貸記本科目（一般盈余公積）。
四、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。
第３１５號(hào)科目 風(fēng) 險(xiǎn) 基 金
一、本科目核算中募委發(fā)行中心為彌補(bǔ)不可預(yù)見和不可抗拒力造成的損失，提取和實(shí)際支付的費(fèi)用。
二、提取風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記“彩票銷售收入”科目，貸記本科目；支付風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目年末貸方余額為未使用的風(fēng)險(xiǎn)基金，借方余額為多支出的風(fēng)險(xiǎn)基金。
第３２１號(hào)科目 本 年 結(jié) 余
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)在本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的結(jié)余（或虧損）總額。
二、期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)，將“彩票銷售收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“彩票銷售收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目；貸記本科目；將“彩票銷售成本”、“發(fā)行費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售折扣”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“彩票銷售成本”、“發(fā)行費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售折扣”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目；將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、年度終了，發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余總額（或虧損總額），全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
第３２２號(hào)科目 結(jié) 余 分 配
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)結(jié)余的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。
二、本科目設(shè)置如下明細(xì)科目：
?。薄⒂喙e補(bǔ)虧
?。?、提取盈余公積至法定盈余公積金
至公益金
?。场⑽捶峙浣Y(jié)余
三、發(fā)行機(jī)構(gòu)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。
發(fā)行機(jī)構(gòu)從結(jié)余中提取的盈余公積，借記本科目（未分配結(jié)余），貸記本科目（提取盈余公積），同時(shí)借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。
四、年度終了，發(fā)行機(jī)構(gòu)將全年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余總額，自“本年結(jié)余”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年結(jié)余”科目，貸記本科目（未分配結(jié)余）；如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)，將本科目?jī)?nèi)的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配結(jié)余”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配結(jié)余”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的結(jié)余。
年度終了，除“未分配結(jié)余”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
五、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配結(jié)余（或未彌補(bǔ)虧損）。
第５０１號(hào)科目 彩票銷售收入
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)銷售彩票取得的收入。
二、本科目下設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：
?。?、發(fā)行收入 反映發(fā)行彩票取得的收入
?。?、零售收入 反映零售彩票取得的收入
三、取得銷售收入時(shí)，借記“銀行存款”或“應(yīng)收款由”等科目，貸記本科目。計(jì)提中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、社會(huì)福利基金和風(fēng)險(xiǎn)基金，沖減銷售收入時(shí)，借記本科目，貸記“中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“社會(huì)福利基金”、“風(fēng)險(xiǎn)基金”等科目。
本期發(fā)生的退票不論是本年度還是以前年度發(fā)出的，均沖減本期銷售收入，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
第５０７號(hào)科目 銷 售 折 扣
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)因?qū)嵭胁势卑N而發(fā)生的折扣款項(xiàng)。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)行彩票時(shí)，按“彩票資金結(jié)算單”扣除折扣后的金額借記“應(yīng)收帳款”科目；按折扣金額借記本科目；按折扣前的金額貸記“彩票銷售收入”科目。
三、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
第５１１號(hào)科目 彩票銷售成本
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)彩票的進(jìn)價(jià)成本。
二、發(fā)出彩票結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存彩票”科目。
三、本科目應(yīng)按彩票不同面值設(shè)置明細(xì)帳。
四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，借記“本年結(jié)余”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
第５１７號(hào)科目 發(fā) 行 費(fèi) 用
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)在彩票研制發(fā)行、銷售、管理過(guò)程中的費(fèi)用。包括彩票技術(shù)開發(fā)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、試制費(fèi)、技術(shù)檢測(cè)鑒定費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、押運(yùn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)；銷售現(xiàn)場(chǎng)治安費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)；二級(jí)發(fā)行站的發(fā)行費(fèi)、本系統(tǒng)銷售人員直銷費(fèi)；廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、公證費(fèi)、公告費(fèi)、場(chǎng)地和設(shè)備租賃費(fèi)、開獎(jiǎng)費(fèi)用、設(shè)備維修費(fèi)；車輛油、修理、養(yǎng)路費(fèi)；職工工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、房租、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、上下班交通費(fèi)；職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、圖書資料費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、外事費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、印花稅、審計(jì)費(fèi)、壞帳損失、上交上級(jí)管理費(fèi)、系統(tǒng)獎(jiǎng)勵(lì)金等。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”等科目。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，借記“本年結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
第５５５號(hào)科目 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)為籌集和調(diào)劑資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。發(fā)生利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
第５６０號(hào)科目 以前年度損益調(diào)整
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項(xiàng)。
二、因以前年度多計(jì)收益，少記費(fèi)用而調(diào)整本年度損益的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因以前年度少記收益，多記費(fèi)用而調(diào)整本年度損益的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。
第５６１號(hào)科目 投 資 收 益
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
二、取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目及有關(guān)科目。
轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期投資”等科目，借記或貸記本科目。
債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”“短期投資”和本科目。
收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。
第５７１號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外收入
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的與彩票經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)的盤盈，處理固定資產(chǎn)的凈收益，罰款收入，確實(shí)無(wú)法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
第５７５號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外支出
一、本科目核算發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的與彩票經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)凈損失，非常損失，罰款支出，捐贈(zèng)支出等。
二、發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
三、會(huì)計(jì)報(bào)表
?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表種類及格式
?。?BR> ?。【帯 √?hào)?。 ?huì) 計(jì) 報(bào) 表 名 稱 ?。帯?bào) 期｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
?。〔蕰?huì)１表?。≠Y產(chǎn)負(fù)債表 ?。≡隆?bào)?。?BR> ?。?BR> ?。〔蕰?huì)２表 ｜ 損 益 表 ?。≡隆?bào)?。?BR> ?。?BR> ?。〔蕰?huì)３表?。∩鐣?huì)福利基金收支表 ｜ 年 報(bào)?。?BR> ?。?BR> ?。〔蕰?huì)４表 ｜ 彩票資金收支表 ?。∧辍?bào) ｜
?。?BR> 資產(chǎn)負(fù)債表
彩會(huì)１表
年 月 日 金額單位：千元
?。?BR> ｜ ?。⌒小。∧辍〕酢。∑凇∧。 。⌒小。∧辍〕酢。∑凇∧。?BR> ?。 ≠Y 產(chǎn) ?。 。 。 。 ∝?fù)債及所有者權(quán)益 ?。 。 。 。?BR> ｜ ?。〈巍。 ?shù) ｜ 數(shù) ?。 。〈巍。 ?shù) ｜ 數(shù) ?。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。鲃?dòng)資產(chǎn) ｜ ?。 。 。鲃?dòng)負(fù)債 ?。 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ∝泿刨Y金 ?。。薄。 。 。 《唐诮杩睢 。。玻矗 。 。?BR> ?。?BR> ｜ 短期投資 ?。。病。 。 。 ?yīng)付票據(jù) ｜?。玻担 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ?yīng)收票據(jù) ?。。场。 。 。 ?yīng)付帳款 ?。。玻叮 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ?yīng)收帳款 ?。。础。 。 。 ☆A(yù)收帳款 ?。。玻罚 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。 ☆A(yù)付帳款 ?。。怠。 。 。∑渌麘?yīng)付款 ｜?。玻福 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ∩鐣?huì)福利基金應(yīng)收款 ?。。丁。 。 。 ?yīng)付工資 ?。。玻梗 。 。?BR> ?。?BR> ｜ 其他應(yīng)收款 ?。。贰。 。 。?yīng)付福利費(fèi) ?。。常埃 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。 〈尕洝 。。浮。 。 。 ☆A(yù)提費(fèi)用 ?。。常保 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。〈幚砹鲃?dòng)資產(chǎn)凈損失 ｜?。埂。 。 。∩鐣?huì)福利基金 ?。。常玻 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。荒陜?nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資?。。保埃 。 。 ≈歇?jiǎng)獎(jiǎng)金 ?。。常常 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。 ×鲃?dòng)資產(chǎn)合計(jì) ｜?。保保 。 。×鲃?dòng)負(fù)債合計(jì) ?。。常矗 。 。?BR> ?。?BR> ｜長(zhǎng)期投資 ?。 。 。 。L(zhǎng)期借款 ?。 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ￠L(zhǎng)期投資 ?。。保玻 。 。 ￠L(zhǎng)期借款 ｜?。常担 。 。?BR> ?。?BR> ｜固定資產(chǎn) ?。 。 。 。∽》恐苻D(zhuǎn)金 ?。。常叮 。 。?BR> ?。?BR> ?。 」潭ㄙY產(chǎn)原價(jià) ?。。保常 。 。姓邫?quán)益 ｜ ?。 。 。?BR> ?。?BR> ｜ 減：累計(jì)折舊 ?。。保矗 。 。 ?shí)收資本 ?。。常罚 。 。?BR> ?。?BR> ?。 」潭ㄙY產(chǎn)凈值 ?。。保担 。 。 ≠Y本公積 ?。。常福 。 。?BR> ?。?BR> ｜ 固定資產(chǎn)清理 ?。。保叮 。 。 ∮喙e ｜?。常梗 。 。?BR> ?。?BR> ｜ 在建工程 ?。。保罚 。 。∑渲校汗娼稹 。。矗埃 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。〈幚砉潭ㄙY產(chǎn)凈損失 ?。。保福 。 。 ★L(fēng)險(xiǎn)基金 ?。。矗保 。 。?BR> ?。?BR> ?。 」潭ㄙY產(chǎn)合計(jì) ｜?。保梗 。 。∥捶峙浣Y(jié)余 ?。。矗玻 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。鼰o(wú)形及遞延資產(chǎn) ?。 。 。 。姓邫?quán)益合計(jì) ?。。矗常 。 。?BR> ?。?BR> ?。 o(wú)形資產(chǎn) ｜?。玻埃 。 。 。 。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。 ∵f延資產(chǎn) ?。。玻保 。 。 。 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 o(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì) ?。。玻玻 。 。 。 。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。 。 。 。 。?fù)債及所有者 ｜ ?。 。 。?BR> ?。Y產(chǎn)總計(jì) ｜ ２３｜ ?。 。 。。矗矗 。 。?BR> ?。 。 。 。 。鼨?quán)益總計(jì) ?。 。 。 。?BR> ?。?BR> 附列：期末庫(kù)存彩票面值 萬(wàn)元．?dāng)?shù)量 萬(wàn)張。
損益表
彩會(huì)２表
年 月 金額單位：千元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
?。 №?xiàng) 目 ?。⌒写巍。 ”尽 ∑凇 ?shù) ?。 ±邸 ∮?jì) 數(shù) ｜
?。?BR> ?。 ∫弧⒉势变N售收入 ?。。薄 。 。 。?BR> ?。?BR> ｜ 減：中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金 ?。。病 。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
?。 ∩鐣?huì)福利基金 ?。。场 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ′N售折扣 ?。。础 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ★L(fēng)險(xiǎn)基金 ｜?。怠 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 《⒉势变N售收入凈額 ?。。丁 。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
?。 p：彩票銷售成本 ｜?。贰 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 “l(fā)行費(fèi)用 ?。。浮 。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
?。 ∝?cái)務(wù)費(fèi)用 ?。。埂 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ∪?、發(fā)行結(jié)余 ?。。保啊。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 〖樱和顿Y收益 ?。。保薄。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 I(yíng)業(yè)外收入 ?。。保病。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 p：營(yíng)業(yè)外支出 ?。。保场。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
?。〖樱阂郧澳甓葥p益調(diào)整 ?。。保础。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ∷摹⒔Y(jié)余總額 ?。。保怠。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 〖樱荷夏晡捶峙浣Y(jié)余 ?。。保丁。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ∥濉⒖晒┓峙浣Y(jié)余 ?。。保贰。 。 。?BR> ?。?BR> ｜ 加：盈余公積補(bǔ)虧 ?。。保浮。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
?。 p：提取盈余公積 ?。。保埂。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ×⑽捶峙浣Y(jié)余 ?。。玻啊。 。 。?BR> －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
社會(huì)福利基金收支表
彩會(huì)３表
年 度 金額單位：千元
?。?BR> ?。 №?xiàng) 目 ?。 〗稹 ☆~ ｜ 備 注 ?。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
?。 ∫弧⑸夏杲Y(jié)余 ?。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 ∑渲校簯?yīng)收款 ?。 。 。?BR> ?。?BR> ｜ 二、本年收入 ?。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
?。 。保鐣?huì)福利基金分成 ｜ ?。 。?BR> ?。?BR> ?。 。玻⑹杖搿 。 。 。?BR> ?。?BR> ｜ ?。常畻壀?jiǎng)轉(zhuǎn)入 ｜ ?。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
?。 。矗洹 ∷ 。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
?。 ∪⒈灸曛С觥 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。 。保鞘懈＠聵I(yè) ?。 。№?xiàng)目個(gè)數(shù)：個(gè) ?。?BR> ?。?BR> ?。 。玻l(xiāng)鎮(zhèn)福利事業(yè) ?。 。№?xiàng)目個(gè)數(shù)：個(gè) ｜
?。?BR> ?。 。常鐓^(qū)服務(wù) ?。 。№?xiàng)目個(gè)數(shù)：個(gè) ?。?BR> ?。?BR> ｜ ?。矗＠髽I(yè) ?。 。№?xiàng)目個(gè)數(shù)：個(gè) ｜
?。?BR> ｜ ?。担洹 ∷ 。 。№?xiàng)目個(gè)數(shù)：個(gè) ?。?BR> ?。?BR> ｜ 四、本年結(jié)余 ｜ ?。 。?BR> ?。?BR> ｜ 其中：應(yīng)收款 ?。 。 。?BR> －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
彩票資金收支表
彩會(huì)４表
年 度 金額單位：千元
?。?BR> ?。 №?xiàng)目｜ 彩票銷?。≈小—?jiǎng)?。∩鐣?huì)?！。」堋±怼。?yīng)交上?。∫呀簧稀。?BR> ?。 〗痤~ ?。 。 。 。 。 。 。?BR> ｜單位 ?。∈凼杖搿。—?jiǎng) 金?。±稹。≠Y 金?。〖?jí)款 ｜ 級(jí)款 ?。?BR> ?。?BR> ?。 。 。薄 。 。病 。 。场 。 。础 。 。怠 。 。丁 。?BR> ?。?BR> ｜ 合 計(jì) ?。 。 。 。 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。≈心嘉l(fā)行中心 ｜ ?。 。 。 。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。∈〖?jí)發(fā)行中心 ｜ ?。 。 。 。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。〉丶?jí)發(fā)行站 ｜ ?。 。 。 。 。 。?BR> ?。?BR> ｜ 縣級(jí)發(fā)行站 ?。 。 。 。 。 。 。?BR> ?。?BR>
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
一、本表反映月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
三、本表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容和填列方法：
１．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上列科目的期末余額合并填列。
?。玻岸唐谕顿Y”項(xiàng)目，反映購(gòu)入各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
３．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映收到的未到期收款，也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額填列。
?。矗皯?yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映發(fā)出彩票應(yīng)收回的各項(xiàng)資金，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目的期末余額填列。
?。担邦A(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。
?。叮吧鐣?huì)福利基金應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映借給其它單位應(yīng)收回的社會(huì)福利基金，應(yīng)根據(jù)“社會(huì)福利基金應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
?。罚捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目，反映對(duì)其它單位和個(gè)人的應(yīng)收，暫付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
?。福按尕洝表?xiàng)目，反映期末庫(kù)存彩票、庫(kù)存獎(jiǎng)品、庫(kù)存材料的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上列科目的期末余額合并填列。
?。梗耙荒陜?nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期投資中將于一年內(nèi)到期的債券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。
１０．“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保保肮潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。分別根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
?。保玻肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。
?。保常霸诮üこ獭表?xiàng)目，反映期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
?。保矗按幚砹鲃?dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其它處理的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列。
?。保担盁o(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。保叮斑f延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１７．“短期借款”項(xiàng)目，反映借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
１８．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映為抵付貨款而開出、承兌的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
?。保梗皯?yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映領(lǐng)取彩票后，應(yīng)上繳的各項(xiàng)資金，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目的期末余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。
?。玻埃邦A(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)預(yù)收的彩票款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
?。玻保捌渌麘?yīng)付款”項(xiàng)目，反映所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
?。玻玻皯?yīng)付工資”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目貸方余額填列；“應(yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目應(yīng)以“－”填列。
?。玻常皯?yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。
２４．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映預(yù)提計(jì)入費(fèi)用但尚未實(shí)際支出的款項(xiàng)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。
２５．“社會(huì)福利基金”項(xiàng)目，反映提取的社會(huì)福利基金的期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“社會(huì)福利基金”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。
?。玻叮爸歇?jiǎng)獎(jiǎng)金”項(xiàng)目，反映提取的中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目的貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。
２７．“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映借入尚未歸還的一年以上的借款的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
?。玻福白》恐苻D(zhuǎn)金”項(xiàng)目，反映提取的住房周轉(zhuǎn)金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”科目期末余額填列。
?。玻梗皩?shí)收資本”項(xiàng)目，反映實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
?。常埃百Y本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映資本公積金和盈余公積金的期末余額。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
?。常保帮L(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映風(fēng)險(xiǎn)基金的期末余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)基金”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。
?。常玻拔捶峙浣Y(jié)余”項(xiàng)目，反映尚未分配的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的期末余額填列。未彌補(bǔ)虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列。
損益表編制說(shuō)明
一、本表反映發(fā)行機(jī)構(gòu)在月份，年度內(nèi)結(jié)余（虧損）總額及其分配的實(shí)際情況。
二、本表“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，“累計(jì)數(shù)”欄反映年內(nèi)累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。編制年報(bào)時(shí)，只填列“累計(jì)數(shù)”欄。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
?。保安势变N售收入”項(xiàng)目，反映本發(fā)行機(jī)構(gòu)的彩票銷售收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“彩票銷售收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。
?。玻爸歇?jiǎng)獎(jiǎng)金”、“社會(huì)福利基金”、“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)在銷售收入中提取的中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、社會(huì)福利基金和風(fēng)險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“彩票銷售收入”科目借方發(fā)生額分析填列。
?。常颁N售折扣”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)銷售彩票發(fā)生的折扣。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售折扣”科目發(fā)生額分析填列。
?。矗安势变N售收入凈額”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)銷售凈收入，根據(jù)彩票銷售收入總額扣除中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、社會(huì)福利基金、風(fēng)險(xiǎn)基金和銷售折扣后的余額填列。
?。担安势变N售成本”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)已銷彩票的進(jìn)價(jià)成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“彩票銷售成本”科目發(fā)生額分析填列。
?。叮鞍l(fā)行費(fèi)用”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)在彩票研究、試制、發(fā)行、銷售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“發(fā)行費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
?。罚柏?cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
?。福鞍l(fā)行結(jié)余”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)管理資金實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，本項(xiàng)目根據(jù)彩票銷售凈收入減彩票銷售成本、發(fā)行費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額填列，如為虧損，以“－”號(hào)在本項(xiàng)目填列。
?。梗巴顿Y收益”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)用管理資金結(jié)余以各種方式對(duì)外投資所取得的凈收益，包括投資收益、債券投資的利息收入、股票投資的股利等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資凈損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
?。保埃盃I(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
?。保保耙郧澳甓葥p益調(diào)整”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項(xiàng)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“以前年度損益調(diào)整”科目發(fā)生額分析填列。如為調(diào)減收益，以“－”填列。
?。保玻敖Y(jié)余總額”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。如為虧損，以“－”填列。
?。保常吧夏晡捶峙浣Y(jié)余”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)上年年末未分配的結(jié)余，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號(hào)填列。本欄目數(shù)字應(yīng)與上年報(bào)表中“未分配結(jié)余”欄數(shù)字一致。如因故需要對(duì)上年結(jié)余和結(jié)余分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字。
１４．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。
?。保担疤崛∮喙e”項(xiàng)目，反映發(fā)行機(jī)構(gòu)提取的盈余公積。
社會(huì)福利基金收支表編制說(shuō)明
一、本表反映年度內(nèi)社會(huì)福利基金的收入、支出和結(jié)余情況。
二、“上年結(jié)余”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年轉(zhuǎn)來(lái)社會(huì)福利基金余額填報(bào)，其中“應(yīng)收款”為未收回有償資助的社會(huì)福利基金。
三、“本年收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本年“社會(huì)福利基金”科目貸方發(fā)生額分析填列。
四、“本年支出”及所列各項(xiàng)，均應(yīng)根據(jù)年末“社會(huì)福利基金”科目借方各類項(xiàng)目發(fā)生額合計(jì)分析填列。備注欄內(nèi)應(yīng)注明各類項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。
五、“本年結(jié)余”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)年末“社會(huì)福利基金”余額填列，如為借方余額，應(yīng)“－”填列。其中“應(yīng)收款”為年末未收回有償資助的社會(huì)福利基金。
彩票資金收支表編報(bào)說(shuō)明
一、本表是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)表，反映報(bào)告期內(nèi)彩票的銷售以及彩票各項(xiàng)資金的分配去向。
二、本表各項(xiàng)按以下方法填報(bào)：
?。ㄒ唬┍炯?jí)報(bào)表的填報(bào)：
１．“彩票銷售收入”項(xiàng)目，反映直接銷售給買票人的彩票金額，有彩票零售業(yè)務(wù)的發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)“彩票銷售收入至零售”科目貸方發(fā)生額合計(jì)分析填列。
?。玻胺颠€中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”項(xiàng)目，反映實(shí)際支付給中獎(jiǎng)?wù)叩莫?jiǎng)金額，有彩票零售業(yè)務(wù)的發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)“中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目借方發(fā)生額合計(jì)分析填列。
３．“社會(huì)福利基金”項(xiàng)目，反映社會(huì)福利基金的分成情況，各級(jí)發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)“彩票銷售收入”科目借方發(fā)生額分析填列。
?。矗肮芾碣Y金”項(xiàng)目，反映管理資金的提取情況，各級(jí)發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)期末“彩票銷售收入”凈額扣除“彩票銷售成本”后的余額分析填列。
?。担皯?yīng)交上級(jí)款”項(xiàng)目，反映應(yīng)交上級(jí)的彩票款，除中募委發(fā)行中心外，其余各級(jí)發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)本級(jí)“應(yīng)付帳款至上級(jí)彩票款”科目貸方發(fā)生額合計(jì)分析填列。
?。叮耙呀簧霞?jí)款”項(xiàng)目，反映已交上級(jí)的彩票款，除中募委發(fā)行中心外，其余各級(jí)發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)本級(jí)“應(yīng)付帳款至上級(jí)彩票款”科目借方發(fā)生額合計(jì)分析填列。
?。ǘ┫录?jí)報(bào)表的匯總：
填列本表所屬下級(jí)欄目時(shí)１、２、３、４項(xiàng)應(yīng)匯總填列；５、６項(xiàng)不填列。
附：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
一、實(shí)收資本及資本公積
?。ㄒ唬?shí)收資本
?。保盏酵顿Y者投入的貨幣資金
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：實(shí)收資本
?。玻盏酵顿Y人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
３．收到投資人投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值
借：無(wú)形資產(chǎn)等
貸：實(shí)收資本
４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積（或盈余公積）
貸：資本資本
?。ǘ┵Y本公積
１．捐贈(zèng)公積
?。ǎ保┙邮芫栀?zèng)給發(fā)行機(jī)構(gòu)的貨幣資金
借：銀行存款（現(xiàn)金）
貸：資本公積
（２）接受捐贈(zèng)給發(fā)行機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）
貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）
貸：累計(jì)折舊
?。玻顿Y者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
貸：資本公積
３．法定財(cái)產(chǎn)重估增值
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
二、彩票入庫(kù)、發(fā)行、銷售及結(jié)轉(zhuǎn)
?。ㄒ唬┲心嘉l(fā)行中心彩票入庫(kù)，支付印制費(fèi)
借：庫(kù)存彩票（印制成本價(jià)）
貸：銀行存款
?。ǘ┎势卑l(fā)行
?。保心嘉l(fā)行中心發(fā)出彩票
借：應(yīng)收帳款至××省市
借：銷售折扣
貸：彩票銷售收入至發(fā)行
借：彩票銷售成本
貸：庫(kù)存彩票（按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)）
?。玻〖?jí)及以下發(fā)行機(jī)構(gòu)領(lǐng)回彩票，并上交款項(xiàng)
借：庫(kù)存彩票（進(jìn)價(jià)）
貸：應(yīng)付帳款至上級(jí)彩票款
借：應(yīng)付帳款至上級(jí)彩票款
貸：銀行存款
?。常〖?jí)及以下發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)出彩票，并轉(zhuǎn)成本按進(jìn)價(jià)加本級(jí)應(yīng)收款項(xiàng)
借：應(yīng)收帳款至××單位
借：銷售折扣
貸：彩票銷售收入至發(fā)行
借：彩票銷售成本
貸：庫(kù)存彩票（進(jìn)價(jià)）
?。矗势卑l(fā)行機(jī)構(gòu)收回所屬單位上交的結(jié)算資金（已扣除銷售折扣）
借：銀行存款
或借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款至××單位
同時(shí)：借：彩票銷售收入至發(fā)行
貸：社會(huì)福利基金
貸：風(fēng)險(xiǎn)基金
５．收回應(yīng)收票據(jù)本息
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）
貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）
?。ㄈ┎势变N售
１．彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)用于實(shí)物兌獎(jiǎng)的獎(jiǎng)品，并提取獎(jiǎng)品費(fèi)用
借：庫(kù)存獎(jiǎng)品至××品種
貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)）
貸：預(yù)提費(fèi)用至獎(jiǎng)品費(fèi)用
?。玻闶埸c(diǎn)領(lǐng)取獎(jiǎng)品，根據(jù)領(lǐng)取清單
借：應(yīng)收帳款至××零售點(diǎn)獎(jiǎng)品
貸：庫(kù)存獎(jiǎng)品
?。常鶎影l(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)往零售點(diǎn)彩票，并轉(zhuǎn)成本按彩票銷售全額
借：應(yīng)收帳款至××零售點(diǎn)
貸：彩票銷售收入至零售
借：彩票銷售成本
貸：庫(kù)存彩票（進(jìn)價(jià)）
?。矗闶埸c(diǎn)交來(lái)彩票銷售款，內(nèi)扣代銷費(fèi)和以現(xiàn)金兌付獎(jiǎng)金
借：現(xiàn)金（銀行存款）
借：中獎(jiǎng)支出（用現(xiàn)金兌獎(jiǎng)時(shí)）
借：發(fā)行費(fèi)用至代銷費(fèi)
貸：應(yīng)收帳款至××零售點(diǎn)
?。担脤?shí)物兌獎(jiǎng)時(shí)，零售點(diǎn)交回中獎(jiǎng)彩票及兌獎(jiǎng)清單，退回未兌出獎(jiǎng)品
借：中獎(jiǎng)支出
借：庫(kù)存獎(jiǎng)品
貸：應(yīng)收帳款至××零售點(diǎn)獎(jiǎng)品
?。叮盏姐y行支付應(yīng)付票據(jù)本息的通知時(shí)
借：應(yīng)付票據(jù)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
?。罚Ц丢?jiǎng)品運(yùn)費(fèi)及報(bào)損
借：預(yù)提費(fèi)用至獎(jiǎng)品費(fèi)用
貸：銀行存款
貸：庫(kù)存獎(jiǎng)品
?。ㄋ模┗鶎影l(fā)行機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)銷售
期末按規(guī)定比例轉(zhuǎn)中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金和本級(jí)的社會(huì)福利基金
借：彩票銷售收入至零售
貸：中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
貸：社會(huì)福利基金
三、成本費(fèi)用、結(jié)余及結(jié)余分配
?。ㄒ唬┏杀举M(fèi)用
?。保Y(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出彩票的成本
借：彩票銷售成本
貸：庫(kù)存彩票
?。玻Ц恫势庇≈瀑M(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等
借：庫(kù)存彩票
貸：銀行存款
?。常Ц恫势痹O(shè)計(jì)費(fèi)、代銷費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)、工資、
差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外事費(fèi)、職工教育費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)等
借：發(fā)行費(fèi)用
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
４．支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
?。担D(zhuǎn)入存款利息
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
（二）結(jié)余及結(jié)余分配
?。保Y(jié)轉(zhuǎn)本年銷售收入
借：彩票銷售收入
貸：本年結(jié)余
２．結(jié)轉(zhuǎn)本年成本費(fèi)用支出
借：本年結(jié)余
貸：彩票銷售成本
貸：發(fā)行費(fèi)用
貸：銷售折扣
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
?。常Y(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入
借：營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年結(jié)余
?。矗Y(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出
借：本年結(jié)余
貸：營(yíng)業(yè)外支出
?。担Y(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失
借：本年結(jié)余
貸：投資收益
?。叮Y(jié)轉(zhuǎn)本年結(jié)余
借：本年結(jié)余
貸：結(jié)余分配至未分配結(jié)余
如本年虧損，則作相反分錄。
借：結(jié)余分配至未分配結(jié)余
貸：本年結(jié)余
?。罚Y(jié)余的分配
借：結(jié)余分配
貸：盈余公積至一般盈余公積
貸：盈余公積至公益金
結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧
借：盈余公積
貸：結(jié)余分配至未分本結(jié)余
?。福夏杲Y(jié)余調(diào)整
年終結(jié)帳后發(fā)生的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，凡涉及以前年度損益的，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
上年多計(jì)結(jié)余或少計(jì)費(fèi)用
借：以前年度損益調(diào)整
貸：有關(guān)科目
上年少計(jì)結(jié)余或多計(jì)費(fèi)用
借：有關(guān)科目
貸：以前年度損益調(diào)整
四、社會(huì)福利基金、風(fēng)險(xiǎn)基金
（一）社會(huì)福利基金
?。保盏桨l(fā)行機(jī)構(gòu)上繳彩票銷售收入提取社會(huì)福利基金
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
借：彩票銷售收入
貸：社會(huì)福利基金
２．根據(jù)有關(guān)規(guī)定，資助社會(huì)福利項(xiàng)目或上交社會(huì)福利基金
借：社會(huì)福利基金至明細(xì)科目
貸：銀行存款
?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)基金
?。保崛★L(fēng)險(xiǎn)基金
借：彩票銷售收入
貸：風(fēng)險(xiǎn)基金
?。玻糜诘盅a(bǔ)損失
借：風(fēng)險(xiǎn)基金
貸：銀行存款
五、對(duì)外投資
?。ㄒ唬┒唐谕顿Y
１．購(gòu)入各種債券、股票，按實(shí)際支付的價(jià)款
借：短期投資
貸：銀行存款
?。玻?gòu)入股票，如在實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支
取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收帳款處理
借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放，但未支取的股利）
借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）
３．發(fā)行的債券利息和股利
借：銀行存款
貸：投資收益
貸：其他應(yīng)收款
?。矗鍪酃善焙蛡?BR> 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：短期投資（實(shí)際成本）
貸：投資收益（實(shí)際收到的金額扣除成本和未支取的股利）
貸：其他應(yīng)收款（未支取的股利）
５．債券到期收回本息
借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）
貸：短期投資（實(shí)際成本）
貸：投資收益（利息）
?。ǘ╅L(zhǎng)期投資
?。保?gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款
借：長(zhǎng)期投資
貸：銀行存款
?。玻?gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的股利
借：長(zhǎng)期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除尚未支取的股利）
借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收取的股利）
貸：銀行存款
?。常盏桨l(fā)放的股利
借：銀行存款
貸：投資收益
六、固定資產(chǎn)
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)購(gòu)入
?。保?gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買
價(jià)、支付的包裝費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)等）
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
貸：累計(jì)折舊
２．購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)
?。ǎ保┌磳?shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）
借：在建工程
貸：銀行存款等
?。ǎ玻┌l(fā)生的安裝等費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款等
?。ǎ常┌惭b完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊
借：發(fā)行費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損
?。保鍪邸?bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）
借：累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)）
?。玻l(fā)生的清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款等
３．收到出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
４．應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
或借：銀行存款（現(xiàn)金）
貸：固定資產(chǎn)清理
?。担潭ㄙY產(chǎn)清理后凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益）
?。叮潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈損失
借：營(yíng)業(yè)外支出至處理固定資產(chǎn)損失
貸：固定資產(chǎn)清理
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤盈、盤虧
?。保潭ㄙY產(chǎn)盤盈
借：固定資產(chǎn)
貸：累計(jì)折舊
貸：營(yíng)業(yè)外收入
?。玻潭ㄙY產(chǎn)盤虧
借：營(yíng)業(yè)外支出
借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
七、財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損
（一）財(cái)產(chǎn)物資的盤盈
?。保鲃?dòng)資產(chǎn)盤盈
借：庫(kù)存材料
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢至流動(dòng)資產(chǎn)損溢
２．經(jīng)批準(zhǔn)，作沖減“發(fā)行費(fèi)用”處理
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢至流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：發(fā)行費(fèi)用
?。常潭ㄙY產(chǎn)盤盈
借：固定資產(chǎn)（原值）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢至固定資產(chǎn)損溢
?。矗?jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢至固定資產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入至固定資產(chǎn)盤盈
（二）財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和毀損
?。保鲃?dòng)資產(chǎn)盤虧
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢至流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存材料
２．屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠償?shù)膿p失
借：其它應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?。常畬儆谧匀粸?zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失
借：營(yíng)業(yè)外支出至非常損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
４．屬于無(wú)法收回的流動(dòng)資產(chǎn)的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“發(fā)行費(fèi)用”處理
借：發(fā)行費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
