發(fā)布文號: 江府辦[2006]97號
蓬江區(qū)、江海區(qū)、新會(huì)區(qū)人民政府，市直各單位：
《江門市區(qū)契稅征管實(shí)施細(xì)則》業(yè)經(jīng)市政府十二屆三十六次常務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真按照執(zhí)行。
江門市人民政府辦公室
二○○六年十月八日
江門市區(qū)契稅征管實(shí)施細(xì)則
第一條 根據(jù)國家有關(guān)契稅征管的法律法規(guī)和政策規(guī)定，以及《廣東省契稅實(shí)施辦法》、《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈耕地占用稅契稅減免管理辦法〉的通知》（粵財(cái)農(nóng)[2004]202號）的規(guī)定，結(jié)合市區(qū)契稅征管的實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。
關(guān)聯(lián)法規(guī)：
第二條 本實(shí)施細(xì)則的適用范圍包括蓬江區(qū)域、江海區(qū)域和新會(huì)區(qū)域。
第三條 蓬江區(qū)域和江海區(qū)域契稅的征管機(jī)關(guān)為江門市財(cái)政局，新會(huì)區(qū)域契稅的征管機(jī)關(guān)為新會(huì)區(qū)財(cái)政局。
第四條 以國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等轉(zhuǎn)移方式承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。
前款土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
第五條 土地、房屋權(quán)屬按下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與進(jìn)行征稅：
?。ㄒ唬┮酝恋?、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股的；
?。ǘ┮酝恋?、房屋權(quán)屬抵債的；
?。ㄈ┮垣@獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的；
?。ㄋ模┮灶A(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的。
第六條 契稅稅率為3%。
第七條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：
?。ㄒ唬?國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
國有土地使用權(quán)以協(xié)議方式出讓，其計(jì)稅價(jià)格為承受者為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益；國有土地使用權(quán)以競價(jià)（含掛牌）方式出讓的，其計(jì)稅價(jià)格確定為競價(jià)（含掛牌）的成交價(jià)格。
?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。
?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。
?。ㄋ模┮詣潛芊绞饺〉猛恋厥褂脵?quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。
?。ㄎ澹┙?jīng)法院裁定過戶房屋、土地的計(jì)稅價(jià)格為生效的法律文書確定的房屋價(jià)格、土地價(jià)格。
?。┙?jīng)拍賣行拍賣成交過戶的房屋、土地的計(jì)稅價(jià)格為拍賣成交價(jià)。
前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，土地方面由征收機(jī)關(guān)依次按照評估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定，房屋方面則參照市場價(jià)格核定。
第八條 房屋所有權(quán)連同土地使用權(quán)一并發(fā)生轉(zhuǎn)移涉及的契稅征收環(huán)節(jié)：
（一）房屋所有權(quán)連同房屋所占有的土地使用權(quán)（該土地已分割為單獨(dú)用地證的）一并發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，房屋的成交價(jià)格（或評估價(jià)格）包含了土地價(jià)格的，只在房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)征收契稅。
?。ǘ┓课菟袡?quán)連同房屋所占土地及相連土地（即未分割用地證的土地）的使用權(quán)一并發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)按土地的成交價(jià)格（或評估價(jià)格）計(jì)征土地轉(zhuǎn)讓契稅。房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移在房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)征收房屋契稅。房屋的成交價(jià)格（或評估價(jià)格）包含了土地價(jià)格的，則扣減房屋所占有土地的價(jià)格確定；沒有包含土地價(jià)格的，則按房屋的成交價(jià)格（或評估價(jià)格）確定。
辦理別墅的房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，參照前款第一項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
辦理廠房或廠區(qū)內(nèi)的房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，按照前款第二項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
第九條 土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。
第十條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。具體確定為：
?。ㄒ唬┩恋爻鲎屍醵惖募{稅義務(wù)時(shí)間為《國有土地使用權(quán)出讓合同》的簽訂時(shí)間。
（二）土地轉(zhuǎn)讓契稅的納稅義務(wù)時(shí)間為國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的簽訂時(shí)間。
?。ㄈ┮詣潛芊绞饺〉猛恋厥褂脵?quán)后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)涉及補(bǔ)繳土地出讓契稅的納稅義務(wù)時(shí)間為土地出讓金補(bǔ)繳的時(shí)間。
?。ㄋ模┙?jīng)法院裁定過戶房屋、土地契稅的納稅義務(wù)時(shí)間為生效法律文書的簽發(fā)時(shí)間。
?。ㄎ澹┥唐贩抠I賣契稅的納稅義務(wù)時(shí)間為《商品房買賣合同》標(biāo)準(zhǔn)文本簽訂的時(shí)間。
（六）房屋贈(zèng)與契稅的納稅義務(wù)時(shí)間為贈(zèng)與公證書的簽訂時(shí)間。
（七）存量房（即二手房）交易、房屋交換涉及契稅的納稅義務(wù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)文本合同簽訂的時(shí)間。
?。ò耍┘{稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。
第十一條 納稅人須自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在區(qū)域的契稅征管機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)窗口辦理納稅申報(bào)和繳納稅款手續(xù)。
納稅人須如實(shí)辦理契稅納稅申報(bào)手續(xù)，如發(fā)現(xiàn)納稅人所申報(bào)的內(nèi)容和提供的資料不實(shí)或虛假的，將依法追究納稅人的法律責(zé)任。
第十二條 契稅減稅、免稅、不征的項(xiàng)目：
?。ㄒ唬﹪覚C(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。
?。ǘ┏擎?zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征。
城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，具有城鎮(zhèn)常住戶口的職工按住房制度改革政策，在省規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)第一次購買的公有住房。超過省規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。
?。ㄈ┮虿豢煽沽缡ё》慷匦沦徺I住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。
不可抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見，不能避免并不能克服的客觀情況。
?。ㄋ模┩恋?、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價(jià)格或補(bǔ)償面積沒有超出規(guī)定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的，免征契稅。超出的部分應(yīng)按本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納契稅。
?。ㄎ澹┘{稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
（六）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊公約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
?。ㄆ撸﹤€(gè)人于1999年8月1日后購買普通住房，按現(xiàn)行契稅稅率減半征收契稅。
?。ò耍┖戏ǚ蚱拗g房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移不征收契稅；夫妻因離異而發(fā)生的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于財(cái)產(chǎn)分拆，不征收契稅。
?。ň牛┓ǘɡ^承人繼承房地產(chǎn)不征收契稅。
法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。
（十）國家和省規(guī)定的其他減征、免征、不征契稅的項(xiàng)目。
第十三條 市區(qū)契稅的減免、不征項(xiàng)目實(shí)行申報(bào)審批制度。具體申報(bào)審批制度由江門市財(cái)政局另行制訂。
第十四條 以下減免項(xiàng)目不實(shí)行申報(bào)審批制度：
?。ㄒ唬┑谑l的第二項(xiàng)減免項(xiàng)目，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房經(jīng)住房制度改革主管部門確定后，符合省規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的公有住房直接在房產(chǎn)管理部門辦理房屋權(quán)屬變更手續(xù)；超過省規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的公有住房，進(jìn)入減免申報(bào)程序和納稅申報(bào)、稅款征收程序。
?。ǘ┑谑l的第七項(xiàng)減免項(xiàng)目，直接進(jìn)入納稅申報(bào)和稅款征收程序。
第十五條 辦理契稅減免手續(xù)統(tǒng)一使用廣東省財(cái)政廳制發(fā)的《廣東省契稅減免申報(bào)表》。
第十六條 申報(bào)人須如實(shí)填寫減免申報(bào)表并提供相關(guān)資料。契稅減免申報(bào)資料除《廣東省契稅減免申報(bào)表》規(guī)定的資料外，還須提供符合政策減免的相關(guān)文件、證明等資料。
前款所稱符合政策減免的相關(guān)文件、證明等資料，是指當(dāng)?shù)卣鞴懿块T或申報(bào)人的上級主管部門出具的文件證明、改制企業(yè)的批準(zhǔn)文件或合同、企業(yè)法人變更的工商證明、以及受理機(jī)關(guān)確定的其他資料。
第十七條 契稅減免申報(bào)人須如實(shí)提供減免申報(bào)資料，若申報(bào)不實(shí)或虛假申報(bào)將依法追究申報(bào)人的法律責(zé)任。
第十八條 契稅減免審批權(quán)限：
（一）契稅計(jì)稅金額在10,000萬元以下的減免，由土地、房屋所在區(qū)域的契稅征管機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免審批手續(xù)。
?。ǘ┢醵愑?jì)稅金額在10,000萬元（含10,000萬元）以上的減免，由土地、房屋所在區(qū)域的契稅征管機(jī)關(guān)初審后，經(jīng)江門市財(cái)政局審核上報(bào)省財(cái)政廳辦理減免審批手續(xù)。
第十九條 經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于以上規(guī)定減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已減征、免征的稅款。
第二十條 納稅人辦理納稅（或相關(guān)減免審批）手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證（或契稅減免審批表）以及其他規(guī)定的文件材料，依法向國土資源管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
納稅人未出具契稅完稅憑證（或契稅減免審批表）的，國土資源管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
第二十一條 國土資源管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征管機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征管機(jī)關(guān)依法征收契稅。
前款所稱有關(guān)資料是指國土資源管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費(fèi)用、成交價(jià)格以及其他權(quán)屬變更方面的資料。
第二十二條 本實(shí)施細(xì)則未盡事宜，依照國家和省的有關(guān)政策規(guī)定以及有關(guān)法律、行政法規(guī)執(zhí)行。本實(shí)施細(xì)則如與國家和省有關(guān)契稅征收的政策、法規(guī)規(guī)定有抵觸的，從其規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條 本實(shí)施細(xì)則由江門市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本實(shí)施細(xì)則自頒布之日起施行。
