發(fā)布文號(hào):
市屬各有對(duì)外經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)：
現(xiàn)將財(cái)政部財(cái)外字（１９９５）３３７號(hào)、財(cái)外便字（１９９５）４０號(hào)文件通知一并轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)你單位以財(cái)政部文件規(guī)定為依據(jù)認(rèn)真制定出本企業(yè)具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并請(qǐng)于１９９６年６月３０日以前將具體辦法上報(bào)市財(cái)政局外事財(cái)務(wù)處備案。
附件一：
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知
財(cái)外字〔１９９５〕３３７號(hào)
國(guó)務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法共同構(gòu)成了我國(guó)新的外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法則是這一新制度體系中的重要組成部分，是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要措施。各地區(qū)、各部門(mén)要組織力量，集中精力，抓好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。為幫助、指導(dǎo)和督促外經(jīng)企業(yè)更好地制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，我們?cè)谡{(diào)查研究和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上擬定了《關(guān)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，在組織實(shí)施中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系。
附：
關(guān)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)
為了規(guī)范外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化企業(yè)自我約束能力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系有效實(shí)施，我們根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外經(jīng)企業(yè)）經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求制定《關(guān)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)》。
一、制定外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的必要性
（一）制定外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。
《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要求制定的，充分體現(xiàn)了外經(jīng)企業(yè)作為微觀財(cái)務(wù)活動(dòng)主體的地位。外經(jīng)企業(yè)要全面進(jìn)入境內(nèi)外市場(chǎng)，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，增強(qiáng)實(shí)力，就必須按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求籌措資金，使用資金，進(jìn)行成本核算和收益分配，改變舊的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，建立一套科學(xué)、規(guī)范、完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法。
?。ǘ┲贫ㄍ饨?jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是建立、完善新型企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的要求。
新的外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系由《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法共同組成?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》主要規(guī)范了企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督必須統(tǒng)一遵循的基本準(zhǔn)則，《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》是按照外經(jīng)企業(yè)的行為特點(diǎn)將《通則》具體化，外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法則是《通則》和《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的進(jìn)一步充實(shí)和具體化。外經(jīng)企業(yè)只有建立起規(guī)范、完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，明確投資者、企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系，才能把國(guó)家賦予企業(yè)的各項(xiàng)理財(cái)自主權(quán)落到實(shí)處，才能確保新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的完整性，才能適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的科學(xué)管理要求。
（三）制定外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，它是充分利用價(jià)值形式參與企業(yè)管理，有利于降低耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，提高競(jìng)爭(zhēng)力，也有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。
二、制定外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的基本原則
制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法必須遵循以下原則：
（一）必須遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定和財(cái)務(wù)政策法規(guī)。
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》是國(guó)家對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的法規(guī)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，必須依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策法規(guī)，不得超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，才能確保國(guó)家財(cái)務(wù)政策法規(guī)的有效實(shí)施。
?。ǘ┍仨殘?jiān)持外經(jīng)企業(yè)境內(nèi)外內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法相一致的原則。
《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》既是企業(yè)總部也是企業(yè)所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的主體法規(guī)。企業(yè)境內(nèi)外財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)有機(jī)的整體和系統(tǒng)，外經(jīng)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，必須堅(jiān)持境內(nèi)外內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法相一致的原則，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的完整性和統(tǒng)一性，保證企業(yè)按照國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定從事財(cái)務(wù)活動(dòng)。
企業(yè)境外機(jī)構(gòu)需要向當(dāng)?shù)貓?bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，按所在地有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定辦理。
?。ㄈ┮w現(xiàn)外經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其管理要求。
外經(jīng)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也要充分考慮自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。特別是國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法中具體化；可進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況作出具體的切實(shí)可行的規(guī)定。
（四）必須全面規(guī)范外經(jīng)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。
企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過(guò)程的管理。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，應(yīng)體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產(chǎn)、收入和成本費(fèi)用等管理制度，同時(shí)對(duì)屬于微觀財(cái)務(wù)管理范圍而在國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法中作出規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。
三、外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的結(jié)構(gòu)體系
（一）外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制
?。保鞔_外經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國(guó)家法律、法規(guī)，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃組織好企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督等。
２．明確企業(yè)總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)。包括貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各項(xiàng)職能部門(mén)、所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的食施，并督促財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)落實(shí)資金、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門(mén)、各基層單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算；參與選派境內(nèi)外機(jī)構(gòu)合格的專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員，保持財(cái)會(huì)人員相對(duì)穩(wěn)定。
３．明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的權(quán)責(zé)。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅款，及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與經(jīng)營(yíng)決策及工程項(xiàng)目的投標(biāo)、預(yù)測(cè)；統(tǒng)一調(diào)度管理境內(nèi)外資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。
４．各職能部門(mén)要配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好管理方面的工作。包括配合財(cái)務(wù)部門(mén)，落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；組織所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作；建立基層單位的財(cái)務(wù)控制制度；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。
?。担鞔_企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)總部與所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目組的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)（總包單位）與分包單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；明確境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與檢查。
?。ǘ┩饨?jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
?。保鞔_原始記錄的管理及填報(bào)要求。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的工程量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的收發(fā)、消耗、轉(zhuǎn)移（包括境內(nèi)外）以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；規(guī)范各種原始憑證的格式、內(nèi)容和填制方法、簽署、傳遞匯集、反饋的要求，保證原始記錄的真實(shí)、完整、正確、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。
?。玻⑾冗M(jìn)、合理的定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定人員定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率以及各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項(xiàng)定額的定期修訂制度等。
?。常⒂?jì)量驗(yàn)收制度。包括明確各種計(jì)量檢測(cè)手段的配置及其管理；規(guī)定物資的購(gòu)進(jìn)、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作；建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度。
?。矗⒇?cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度。包括明確境內(nèi)外各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)用、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度和設(shè)備操作、使用、維修崗位責(zé)任制；建立低值易耗品的使用制度；建立定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度，做到帳、物、卡相符。
?。担⒍ㄆ谪?cái)務(wù)分析制度。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求；財(cái)務(wù)分析定期向有關(guān)部門(mén)反饋的規(guī)定。
?。叮?nèi)部稽核制度。包括明確境內(nèi)外稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證、復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法。
?。ㄈ┵Y金籌集的管理制度
?。保?guī)定籌集資金的預(yù)測(cè)、分析及使用制度。包括資金需要量的預(yù)測(cè)，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析，以選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)；建立內(nèi)部有償資金使用的發(fā)放及管理辦法等。
?。玻?guī)定資本金管理辦法。包括資本金分類(lèi)管理以及資本保全、增值的管理，對(duì)所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)資本金的管理和具體財(cái)務(wù)處理辦法；需增資擴(kuò)股的企業(yè)應(yīng)明確增資擴(kuò)股辦法，健全實(shí)收資本驗(yàn)資入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，并建立資本保全制度。
?。常?guī)定資本公積金的管理。明確資本公積金的來(lái)源及其管理辦法，具體包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。
４．規(guī)定負(fù)債的管理。要注意劃分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。明確應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理、兌付程序及職工福利費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目和應(yīng)付工資的管理；長(zhǎng)期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價(jià)折價(jià)的處理；長(zhǎng)期借款合同的管理以及責(zé)任部門(mén)的落實(shí)；各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法。
?。担?guī)定境外負(fù)債的管理。建立境外分支機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期借款、短期借款的管理制度，明確境外借款項(xiàng)目、可行性研究資料及借款合同的管理以及責(zé)任人的責(zé)任；明確境外借款必須經(jīng)企業(yè)總部審批的程序，對(duì)信用、擔(dān)保、抵押等必須事前報(bào)企業(yè)總部核準(zhǔn)等作出具體規(guī)定。
（四）流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度
?。保?guī)定貨幣資金日常管理的原則。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權(quán)限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。
?。玻?guī)定現(xiàn)金管理制度。包括現(xiàn)金的使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度及備用金的管理辦法；對(duì)境外機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金管理還應(yīng)建立內(nèi)部聯(lián)簽稽核制度，對(duì)現(xiàn)金收支憑證除需有經(jīng)辦人簽字外，還應(yīng)有企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字等。
?。常?guī)定銀行存款的管理辦法。明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，建立健全銀行存款日記帳，定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)制度，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行；保證帳實(shí)相符；健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報(bào)帳、核對(duì)、清查等具體管理辦法，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責(zé)任；規(guī)定境外銀行存款的管理辦法，明確以個(gè)人名義開(kāi)設(shè)帳戶(hù)的報(bào)批程序；明確境外銀行存款使用范圍，聯(lián)簽提款辦法，建立經(jīng)常性清理檢查制度等。
?。矗鞔_其他貨幣資金的管理。對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款要設(shè)立外埠存款臺(tái)帳，并對(duì)其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對(duì)企業(yè)境內(nèi)外信用卡的開(kāi)設(shè)，應(yīng)明確審批權(quán)限并嚴(yán)格規(guī)定持卡人的責(zé)任及對(duì)使用情況的監(jiān)督檢查辦法。
５．建立往來(lái)戶(hù)結(jié)算登記、定期核對(duì)、清理制度。包括及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，月終進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收帳款要按國(guó)家、地區(qū)、帳齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，與對(duì)方核對(duì)；對(duì)帳齡長(zhǎng)的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任。
?。叮_定壞帳損失的處理方法。包括按國(guó)家規(guī)定對(duì)壞帳的確認(rèn)條件的具體規(guī)定；選擇確定壞帳損失的處理辦法；壞帳損失的控制制度；應(yīng)建立明確的確認(rèn)、審核和報(bào)批壞帳損失的管理方法。對(duì)“帳銷(xiāo)案存”的壞帳損失也應(yīng)規(guī)定具體的管理辦法。
７．規(guī)定存貨的管理制度。包括存貨的計(jì)價(jià)方法；確定存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)方法；存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度及相關(guān)手續(xù)。加強(qiáng)低值易耗品、設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞賠償?shù)鹊墓芾?，確定低值易耗品的攤銷(xiāo)方法。建立嚴(yán)格的存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度。
?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的管理制度
１．具體確定境內(nèi)外固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定境內(nèi)、外固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產(chǎn)管理，還是列作低值易耗品管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此認(rèn)真編制固定資產(chǎn)目錄，未納入目錄的，不能作固定資產(chǎn)管理。
?。玻_定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，分別購(gòu)入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈(zèng)、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤(pán)盈等具體情況合理確定。
?。常_定各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，合理確定折舊分類(lèi)，并結(jié)合企業(yè)承受能力及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，在國(guó)家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇確定各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限，并應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇確定具體的折舊方法，并在實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
?。矗侠泶_定境內(nèi)固定資產(chǎn)凈殘值率。境內(nèi)的固定資產(chǎn)凈殘值率原則上應(yīng)在國(guó)家規(guī)定的區(qū)間內(nèi)確定，高于或低于國(guó)家規(guī)定區(qū)間的，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
?。担⒐潭ㄙY產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部（境內(nèi)外）轉(zhuǎn)移、盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、清理盤(pán)點(diǎn)等管理制度；明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限。
６．建立固定資產(chǎn)修理的管理制度。主要包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門(mén)等。對(duì)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的還應(yīng)明確其具體核算辦法。
７．建立固定資產(chǎn)購(gòu)建的管理制度。包括建立可行性分析、立項(xiàng)逐級(jí)審批制度，制定項(xiàng)目建議書(shū)；建立在建期間的管理制度，根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放計(jì)劃，嚴(yán)格控制支出，提高資金使用效益；建立工程預(yù)決算審查、竣工及考核的職能部門(mén)，確保固定資產(chǎn)購(gòu)建質(zhì)量和及時(shí)交付使用。
?。福⒕惩夤潭ㄙY產(chǎn)的管理制度。包括固定資產(chǎn)購(gòu)置、境內(nèi)外轉(zhuǎn)移、變賣(mài)、報(bào)廢時(shí)報(bào)經(jīng)國(guó)辦企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的管理制度；境外固定資產(chǎn)折舊、大修理、盤(pán)點(diǎn)清查的管理制度；境外固定資產(chǎn)管理的責(zé)任部門(mén)和人員，建立固定資產(chǎn)帳卡管理制度等。
?。o(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理制度
?。保_定無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍。應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況具體明確無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍。
２．規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法和攤銷(xiāo)期限。應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投孜、購(gòu)入、自行開(kāi)發(fā)、接受捐贈(zèng)等來(lái)源確定其實(shí)際成本；并根據(jù)《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，具體確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限。
?。常鞔_無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財(cái)務(wù)處理。包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)處理，對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按國(guó)家規(guī)定明確具體財(cái)務(wù)處理辦法。
?。矗訌?qiáng)遞延資產(chǎn)管理。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限，明確開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目。
（七）對(duì)外投資的管理制度
?。保畤?yán)格區(qū)分長(zhǎng)期投資與短期投資。應(yīng)根據(jù)投資期限的長(zhǎng)短，結(jié)合投資目的合理確定短期投資與長(zhǎng)期投資，并分別管理。
２．建立對(duì)外投資的內(nèi)部控制制度。主要包括：投資項(xiàng)目的可行性研究；對(duì)外投資的立項(xiàng)審批；確定對(duì)外投資的權(quán)責(zé)部門(mén)和對(duì)外投資額占凈資產(chǎn)的比例。
?。常?guī)定對(duì)外投資的計(jì)價(jià)方法。明確企業(yè)的對(duì)外投資，不論采取什么形式，都應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)辦法。
?。矗贫ㄓ袃r(jià)證券的管理辦法。包括明確有價(jià)證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的條件及審批程序等。
?。担侠泶_定股權(quán)投資的核算方法。要根據(jù)對(duì)被投資單位是否擁有實(shí)際股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算辦法。
?。叮鞔_境外投資的管理辦法。包括投資前的可行性研究、投資環(huán)境的考察；原則上不準(zhǔn)以個(gè)人名義投資，確需以個(gè)人名義投資的必須辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書(shū)等有關(guān)手續(xù)；建立境外投資的定期檢查制度和境外機(jī)構(gòu)再投資必須經(jīng)國(guó)內(nèi)企業(yè)總部審批制度等。
７．明確投資收益的財(cái)務(wù)處理。應(yīng)具體明確投資收益的內(nèi)容，對(duì)采用權(quán)益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，應(yīng)作出具體規(guī)定。
?。ò耍┏杀?、費(fèi)用的管理制度
?。保贫ㄆ髽I(yè)成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定明確承包工程、勞務(wù)合作等業(yè)務(wù)制造成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用的具體項(xiàng)目，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、內(nèi)部組織形式、內(nèi)部核算體制，作出具體規(guī)定并制定相應(yīng)的管理辦法。
?。玻⒊杀究刂浦贫?。應(yīng)規(guī)范企業(yè)總部與境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目組在成本管理中的關(guān)系；明確工程項(xiàng)目、勞務(wù)合作等業(yè)務(wù)的成本管理內(nèi)容，把企業(yè)總部與境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目組的成本控制結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)企業(yè)總部（總包單位）對(duì)分包單位的管理；同時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)在財(cái)務(wù)管理中的關(guān)系，明確各部門(mén)成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任時(shí)，應(yīng)具體建立工程項(xiàng)目、勞務(wù)合作等業(yè)務(wù)成本計(jì)劃與目標(biāo)的編制制度；建立和健全各項(xiàng)基礎(chǔ)工作和相應(yīng)的制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報(bào)告制度等。
?。常①M(fèi)用的控制制度。應(yīng)明確管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的預(yù)算制度，費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)在費(fèi)用管理控制上的關(guān)系，對(duì)一些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)規(guī)定更具體的管理辦法（可制定一個(gè)總的管理辦法，也可設(shè)立單項(xiàng)的管理辦法），如差旅費(fèi)的管理辦法，業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制制度，職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等項(xiàng)目的具體開(kāi)支范圍及管理辦法，境內(nèi)外有關(guān)費(fèi)用分?jǐn)傓k法等。
４．建立工資的管理制度。明確計(jì)入承包工程成本、勞務(wù)合作成本及其他業(yè)務(wù)成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法；建立工資的控制制度（包括外派人員工資制度）。
?。担_定成本計(jì)算方法。應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況和管理要求選擇確定具體的成本計(jì)算方法；明確制造費(fèi)用在已完工程和未完工程之間的分配方法。
?。ň牛I(yíng)業(yè)收入的管理制度
?。保I(yíng)業(yè)收入管理制度。應(yīng)明確承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)的合同管理；明確工程款結(jié)算程序；明確按形象進(jìn)度結(jié)算和竣工結(jié)算的程序等。
?。玻_確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，區(qū)分一次結(jié)算、分期收款、實(shí)物支付、遞延付款不同的結(jié)算方式，明確具體的營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)辦法。
３．正確核算境內(nèi)外業(yè)務(wù)盈虧。規(guī)定境內(nèi)外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算、費(fèi)用分?jǐn)偤徒?jīng)營(yíng)成果的計(jì)算辦法。明確境內(nèi)外業(yè)務(wù)的日常財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、范圍和有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
?。矗?guī)定遞延收益的核算辦法。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定對(duì)遞延收入及相應(yīng)的成本的核算、結(jié)轉(zhuǎn)方法作出具體規(guī)定；應(yīng)明確遞延收益的確認(rèn)、審批程序。
（十）企業(yè)利潤(rùn)及其分配的管理制度
?。保⒗麧?rùn)的預(yù)測(cè)與分析制度。主要包括：編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)；建立利潤(rùn)分析制度；明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及責(zé)權(quán)歸屬。
?。玻?guī)定利潤(rùn)總額的構(gòu)成項(xiàng)目及核算辦法。應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成、計(jì)算方法、核算方法作出具體規(guī)定，確保企業(yè)正確核算和反映經(jīng)營(yíng)成果。
?。常I(yíng)業(yè)外收支的管理制度。應(yīng)具體明確各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目、開(kāi)支范圍、核算辦法等。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)罰沒(méi)支出、各種捐贈(zèng)應(yīng)建立嚴(yán)格的控制制度和內(nèi)部核算制度。
?。矗⒗麧?rùn)分配的管理制度。應(yīng)嚴(yán)格建立企業(yè)依法繳納所得稅制度，按國(guó)家規(guī)定的稅后利潤(rùn)分配次序，建立相應(yīng)的利潤(rùn)分配管理辦法。應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定對(duì)聯(lián)營(yíng)或承包合作項(xiàng)目的利潤(rùn)分配辦法作出具體規(guī)定。特別是在稅后利潤(rùn)分配中，對(duì)盈余公積金、公益金的提取及分配辦法、具體用途、核算辦法等，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的原則或公司章程有關(guān)規(guī)定作出詳細(xì)的規(guī)定。
（十一）外匯收支的管理制度
?。保_定記帳本位幣。包括境內(nèi)業(yè)務(wù)應(yīng)以人民幣（或某種外幣）為記帳本位幣，境外業(yè)務(wù)以當(dāng)?shù)貛呕蛎涝獮橛泿け疚粠?。如有變更，?yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告必須以人民幣為記帳本位幣。
２．確定外幣折合匯率。企業(yè)有關(guān)外幣帳戶(hù)的期末余額，應(yīng)按國(guó)家公布的匯價(jià)的中間價(jià)折合為記帳本位幣金額。境外機(jī)構(gòu)可按所在國(guó)官方公布的匯價(jià)的中間價(jià)折合為記帳本位幣金額。
?。常_定匯率、匯兌損益及財(cái)務(wù)處理方法。包括明確月份（或季、年度）終了，企業(yè)有關(guān)外幣帳戶(hù)的調(diào)整；匯兌損益的核算及按國(guó)家規(guī)定在經(jīng)營(yíng)、基建和清算期間的不同財(cái)務(wù)處理方法等。
４．規(guī)定外匯收入與支出的管理制度。明確外匯（自由外匯、非自由外匯）收入、支出的范圍；明確外幣資金保管辦法，定期核對(duì)檢查外幣帳戶(hù)；明確境外外匯的內(nèi)容控制制度、使用制度等。
?。担?guī)定外匯凈收入的管理。規(guī)定外匯凈收入的確認(rèn)并及時(shí)匯回國(guó)內(nèi)的具體辦法。
?。ㄊ┴?cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度
１．財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置及編制要求。應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表的設(shè)置、格式、填報(bào)口徑、復(fù)核制度、填報(bào)時(shí)間、報(bào)送單位等作出詳細(xì)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報(bào)表，如各類(lèi)成本費(fèi)用明細(xì)表、存貨明細(xì)表，固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表，固定資產(chǎn)購(gòu)建支出表，未結(jié)算項(xiàng)目支出明細(xì)表，已完合同成本表，期間費(fèi)用明細(xì)表、國(guó)外人員費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表等，并對(duì)格式、口徑、編報(bào)要求等作出具體規(guī)定。境外機(jī)構(gòu)報(bào)表應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)報(bào)表進(jìn)行反映。
２．規(guī)定財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容。應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定的要求，對(duì)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容做出具體的規(guī)定，并明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)程序和方法。
?。常∪?cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。應(yīng)對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑、評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步具體化；在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策或內(nèi)部管理的需要，企業(yè)可自行設(shè)計(jì)補(bǔ)充一些指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析作出具體規(guī)定。
４．確定具體的財(cái)務(wù)分析方法。應(yīng)結(jié)合企業(yè)情況和管理需要選擇確定本企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法。
四、制定對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的幾點(diǎn)要求
管理是生產(chǎn)力，也是提高企業(yè)效益的經(jīng)濟(jì)資源。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要組織力量，集中精力，認(rèn)真抓好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，這是當(dāng)前各級(jí)財(cái)政部門(mén)一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)，也是各主管部門(mén)需要認(rèn)真抓好的一項(xiàng)工作。為抓好這項(xiàng)工作，特提出以下幾點(diǎn)要求：
?。ㄒ唬﹪?guó)務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機(jī)構(gòu)要指導(dǎo)、幫助和督促本部門(mén)所屬外經(jīng)企業(yè)制定好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并于１９９６年６月底以前上報(bào)財(cái)政部審查、備案。
?。ǘ└魇 ⒆灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）要把指導(dǎo)、幫助、督促所屬外經(jīng)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法作為工作的重點(diǎn)之一。結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，采取靈活多樣的方法，指導(dǎo)、幫助所屬企業(yè)制定好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，督促所屬外經(jīng)企業(yè)于１９９６年６月以前上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查、備案。
（三）各股份制試點(diǎn)的外經(jīng)企業(yè)均應(yīng)在主管財(cái)政機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、幫助、督促下制定好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并應(yīng)于１９９６年６月底前上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核、備案。
?。ㄋ模槭垢鞯貐^(qū)、各部門(mén)在指導(dǎo)、幫助、督促企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法時(shí)有所借鑒，我們組織有關(guān)專(zhuān)家起草了《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法》范本（另發(fā)），印發(fā)給你們供參考。
需要強(qiáng)調(diào)的，一是企業(yè)在制定內(nèi)部管理辦法時(shí)，應(yīng)將國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)權(quán)進(jìn)一步具體化，對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇確定，如固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法，應(yīng)在辦法中明確一個(gè)具體的折舊年限和一種折舊方法。二是企業(yè)所屬的具有法人資格的獨(dú)立核算單位從事其他業(yè)務(wù)，可根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的財(cái)務(wù)制度，并制定更具體的辦法，一并納入企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按上述程序上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法最后應(yīng)由企業(yè)法人代表簽署執(zhí)行。
?。橥苿?dòng)這項(xiàng)工作開(kāi)展，提高外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)政部將于明年對(duì)各單位制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法情況進(jìn)行交流和總結(jié)。請(qǐng)各地區(qū)、各部門(mén)認(rèn)真抓好這項(xiàng)工作，通過(guò)多種形式幫助企業(yè)制定好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，切實(shí)把這項(xiàng)工作落到實(shí)處。
附件二：
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法（范本
）》的通知
財(cái)外便字〔１９９５〕４０號(hào)
國(guó)務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，幫助、指導(dǎo)企業(yè)制定規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，在我部頒發(fā)的《關(guān)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)》基礎(chǔ)上，我們又?jǐn)M定了《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法（范本）》。現(xiàn)印發(fā)給你們供參考。
附：對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法（范本）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，維護(hù)國(guó)家和企業(yè)的利益，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度）和《關(guān)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)》，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，特制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法。
第二條 本辦法適用于企業(yè)總部及境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)（包括境外項(xiàng)目組，下同）。境外機(jī)構(gòu)需要報(bào)送當(dāng)?shù)氐亩惐砑捌渌麜?huì)計(jì)報(bào)表，按所在地有關(guān)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。境內(nèi)全資子公司、分公司根據(jù)各自業(yè)務(wù)執(zhí)行相關(guān)行業(yè)的財(cái)務(wù)制度。
第三條 企業(yè)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)中心任務(wù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，利用價(jià)值形態(tài)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，為完成和超額完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)和任務(wù)而努力。
第四條 總經(jīng)理（或企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)）組織、領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其責(zé)權(quán)是：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律；依法繳納國(guó)家稅收；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，按照精簡(jiǎn)、效能原則，設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備必要的財(cái)會(huì)人員；依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，組織制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并采取措施，確保實(shí)施；組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究重大財(cái)務(wù)決策；支持各級(jí)財(cái)會(huì)人員正確貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》；接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)督、檢查；注意教育、引導(dǎo)境外財(cái)會(huì)人員遵守當(dāng)?shù)?a href=//www.thebestkeylogger.com/fagui/>法律、法規(guī)。
關(guān)聯(lián)法規(guī)：
第五條 總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理工作，組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作；參與本企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的決策；宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策；協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)、境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)部門(mén)的關(guān)系；組織編制和執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，定期檢查各部門(mén)、境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；審核重要財(cái)務(wù)開(kāi)支事項(xiàng)；負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告；組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。
第六條 企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理體制。總部財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；指導(dǎo)、督促、檢查企業(yè)境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理與核算；負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制和執(zhí)行；編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)本單位的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，如實(shí)向總部編報(bào)財(cái)政收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)告，接受總部財(cái)會(huì)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)、督促、檢查，并指導(dǎo)、督促、檢查其所屬基層單位的財(cái)務(wù)管理與核算。
第七條 總部財(cái)會(huì)部門(mén)要按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)政策、法規(guī)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制、控制、分析和考核等工作。按年分季編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，并分解下達(dá)到各部門(mén)和境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)收支計(jì)劃要著重日常控制與管理，分析和考核要做到資料齊全、數(shù)字準(zhǔn)確清晰、分析有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè)，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面的財(cái)務(wù)管理。依法納稅。積極籌集和合理使用資金，有效使用各項(xiàng)資產(chǎn)，發(fā)揮其應(yīng)有效能，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)常對(duì)總部各部門(mén)及境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行檢查了解，及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)反映財(cái)會(huì)工作中的問(wèn)題及建議。積極參與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，參與項(xiàng)目的可行性研究和評(píng)審工作，參與對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，參與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)。及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。
第八條 境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)其職責(zé)設(shè)立不同的崗位，配備必要的財(cái)會(huì)人員，并建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制；其它部門(mén)要配合財(cái)會(huì)部門(mén)貫徹實(shí)施本辦法，落實(shí)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，檢查分析財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。
境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)暫不具備條件配備專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員的應(yīng)配備兼職財(cái)會(huì)人員。境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人由總部財(cái)會(huì)部門(mén)提名，會(huì)同人事部門(mén)考核，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后任職，并實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。所屬機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員特別是境外機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，人員變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理財(cái)會(huì)工作交接手續(xù)。財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人調(diào)離，必須向總部財(cái)會(huì)部門(mén)撰寫(xiě)述職報(bào)告。
各級(jí)財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》，積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，各單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，支持財(cái)會(huì)人員做好財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，保證財(cái)會(huì)人員行使國(guó)家賦予的職權(quán)。
關(guān)聯(lián)法規(guī)：
第九條 企業(yè)境內(nèi)外控股企業(yè)的財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人必須由我方委派，并應(yīng)按總部要求和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行，并抄報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)。
第十條 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)按總部財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的各種原始記錄的格式、內(nèi)容填制、傳遞、匯集、反饋的要求及時(shí)做好原始記錄工作，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)。對(duì)各項(xiàng)原始憑證都應(yīng)認(rèn)真審核，保證原始憑證準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)依照審核無(wú)誤的原始憑證正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如實(shí)反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，按照有關(guān)規(guī)定定期按立卷、歸檔、保管、調(diào)整、銷(xiāo)毀等環(huán)節(jié)，收集整理會(huì)計(jì)檔案，保證會(huì)計(jì)資料完整無(wú)缺。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變理文件的復(fù)制件。
第二章 資金的籌集和管理
第十二條 資金籌集
為適應(yīng)企業(yè)開(kāi)拓國(guó)內(nèi)和境外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，在適度控制負(fù)債比率的同時(shí)，可進(jìn)行多渠道、多形式的籌集資金，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
進(jìn)行資金籌集必須是具有獨(dú)立法人地位的所屬機(jī)構(gòu)，籌集資金的用途、額度、方式，須報(bào)總部核準(zhǔn)。非法人地位的所屬機(jī)構(gòu)無(wú)權(quán)自行籌集資金。
第十三條 資金籌集的原則
籌集資金必須遵循以下幾項(xiàng)原則：
１．適度滿(mǎn)足對(duì)外開(kāi)拓生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，過(guò)高的負(fù)債率，會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成困難，影響企業(yè)信譽(yù)。資金籌集必須考慮企業(yè)還款能力。
?。玻Y金籌集應(yīng)根據(jù)資金需求計(jì)劃提前準(zhǔn)備，按時(shí)籌集供給，不得閑置浪費(fèi)。
?。常v求經(jīng)濟(jì)效益。籌集資金必須研究籌資成本和承包工程項(xiàng)目以及投資項(xiàng)目的利潤(rùn)率，力爭(zhēng)以最低的投入獲得最大的投資報(bào)酬。
４．遵守籌資的規(guī)章制度。在資金籌集的過(guò)程中，必須遵守國(guó)家和金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)籌資的政策和制度，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)籌集、使用、歸還資金的程序，嚴(yán)格履行資金籌集合同和協(xié)議的各項(xiàng)條款。
第十四條 資金籌集的渠道
?。保Y本金的籌集
根據(jù)我國(guó)法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國(guó)家投資，各方集資或發(fā)行股票等方式增加資本金。所屬機(jī)構(gòu)未經(jīng)總部批準(zhǔn)，不得擅自增加資本金。
?。玻杩罴皞?nbsp;
?。ǎ保┒唐诨蜷L(zhǎng)銀行借款。有以下三種不同形式：
?。粒庞媒杩?。境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)可在總部核準(zhǔn)的用途、額度、方式的范圍內(nèi)自行向銀行申請(qǐng)信用借款。
?。拢盅航杩睢＞硟?nèi)外所屬機(jī)構(gòu)一般不準(zhǔn)進(jìn)行抵押借款，如必須抵押借款時(shí)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總部批準(zhǔn)后，方準(zhǔn)辦理。
?。茫畵?dān)保借款。境內(nèi)外機(jī)構(gòu)需要總部進(jìn)行擔(dān)保時(shí)，應(yīng)事先向總部財(cái)會(huì)部門(mén)提交申請(qǐng)借款報(bào)告和借款項(xiàng)目的可行性研究資料，經(jīng)總部同意后，方準(zhǔn)進(jìn)行擔(dān)保借款。境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)相互之間不得提供擔(dān)保。
?。ǎ玻┙栌脟?guó)家周轉(zhuǎn)金。
?。ǎ常┌l(fā)行公司債券?？偛靠梢愿鶕?jù)《公司法》的規(guī)定，履行國(guó)家的審批手續(xù)，發(fā)行短期或長(zhǎng)期債券。境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)未經(jīng)總部批準(zhǔn)，不得發(fā)行債券。
第十五條 資金管理
為用活資金，提高資金使用效益，加速資金周轉(zhuǎn)，必須做好對(duì)資金使用的控制、調(diào)度、核算和分析。必須加強(qiáng)資金管理。
?。保畬?shí)行資金的計(jì)劃管理。為使資金運(yùn)用合理，加速周轉(zhuǎn)，境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)任務(wù)，編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，報(bào)經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá)，按計(jì)劃執(zhí)行。
?。玻畬?shí)行資金有償占用和資金使用報(bào)告制度。為合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，彌補(bǔ)資金不足，總部對(duì)境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)實(shí)行資金內(nèi)部調(diào)劑，推行資金有償使用，使資金籌措和資金運(yùn)用趨向合理化。
所屬機(jī)構(gòu)必須將資金的使用、運(yùn)行情況，按時(shí)報(bào)送總部?？偛控?cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)不同需要和利用資金結(jié)算的時(shí)間差，調(diào)劑余缺。內(nèi)部調(diào)劑使用的資金，到期必須一次還清。如到期一次償還確有困難，可在到期前向總部財(cái)會(huì)部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)同意后可分期或延期償還?？偛控?cái)會(huì)部門(mén)有權(quán)對(duì)使用不善的所屬機(jī)構(gòu)采取措施予以糾正。
３．加強(qiáng)對(duì)資金使用的管理。
?。ǎ保┚硟?nèi)外所屬機(jī)構(gòu)之間不得橫向調(diào)動(dòng)資金和用自由外匯作擔(dān)保抵押等。
（２）實(shí)行資金長(zhǎng)短分管，不得將短期借款用于長(zhǎng)期投資。
?。ǎ常榇_保企業(yè)資金的安全運(yùn)用，對(duì)承包工程項(xiàng)目資金的投入必須了解業(yè)主的信譽(yù)、合同幣別的匯率風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目的可行性以及當(dāng)?shù)卣涡蝿?shì)。對(duì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目更需要切實(shí)進(jìn)行可行性研究。嚴(yán)禁將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金借給個(gè)人從事其他用途；不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)和帳外資金；對(duì)資金占用量大，回報(bào)率低，長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損，又無(wú)力扭轉(zhuǎn)的項(xiàng)目，總部財(cái)會(huì)部門(mén)有權(quán)向決策層提出處理措施。
第十六條 各單位財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)應(yīng)付帳款等各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)償還。
第三章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理
第十七條 企業(yè)必須按照外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，切實(shí)加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。
第十八條 貨幣資金的管理
貨幣資金（含外匯）主要是現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
?。保F(xiàn)金管理
?。ǎ保┢髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的一切現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和銀行結(jié)算辦法。加強(qiáng)現(xiàn)金收支的管理，做到庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)，定期檢查現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與帳面結(jié)存余額是否相符。遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，及時(shí)將超過(guò)限額的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金或私設(shè)小金庫(kù)。
?。ǎ玻?huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)嚴(yán)格職責(zé)分工?，F(xiàn)金出納和銀行存款結(jié)算必須由專(zhuān)職出納人員擔(dān)任，出納人員由總部財(cái)會(huì)部門(mén)、人事部門(mén)審查認(rèn)可。業(yè)務(wù)量小，不需配備專(zhuān)職出納人員的單位，必須由總部財(cái)會(huì)部門(mén)、人事部門(mén)指定專(zhuān)人兼管。會(huì)計(jì)人員不準(zhǔn)兼管出納業(yè)務(wù)。支票、空白收據(jù)、發(fā)票和其他收付款憑證應(yīng)由出納人員保管。財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)由會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格保管。
（３）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的收付款項(xiàng)，都應(yīng)采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不準(zhǔn)以現(xiàn)金收付。
（４）現(xiàn)金的收付憑證，除有經(jīng)辦人簽字外，還必須有單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字有效?，F(xiàn)金付款的原始憑證必須是合法憑證，付款內(nèi)容準(zhǔn)確，不得涂改。
境外所屬機(jī)構(gòu)對(duì)外進(jìn)行的現(xiàn)金付款，如沒(méi)有原始憑證，可自制付款憑證，但必須有經(jīng)辦人、證明人和單位負(fù)責(zé)人簽字方能有效。
?。ǎ担┚惩馑鶎贆C(jī)構(gòu)的全部當(dāng)?shù)貛努F(xiàn)金收入，除按規(guī)定用于當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用和經(jīng)批準(zhǔn)保留一定的周轉(zhuǎn)金外，應(yīng)及時(shí)將多余的不可兌換的外幣妥善處理，以減少損失。
?。ǎ叮┧鶎贆C(jī)構(gòu)都需按不同的貨幣，分設(shè)現(xiàn)金日記帳或復(fù)幣式帳簿，根據(jù)收付憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳款相符。
２．銀行存款管理。
總部及所屬機(jī)構(gòu)的銀行存款應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定，對(duì)通過(guò)銀行結(jié)算的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)必須加強(qiáng)管理。
?。ǎ保┛偛扛鞑块T(mén)及境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金范圍的款項(xiàng)外，其他貨幣資金的收付，都必須通過(guò)銀行辦理結(jié)算。
?。ǎ玻┛偛扛鞑块T(mén)和非獨(dú)立法人的所屬機(jī)構(gòu)，一般不準(zhǔn)在銀行開(kāi)立帳戶(hù)，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)；如確有需要，應(yīng)報(bào)總部財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。
境外所屬機(jī)構(gòu)在不可兌換貨幣的國(guó)家和地區(qū)，未經(jīng)總部批準(zhǔn)不能開(kāi)立自由外匯帳戶(hù)。需要開(kāi)立自由外匯帳戶(hù)時(shí)，應(yīng)慎重選擇信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)、匯出匯入方便的銀行開(kāi)立帳戶(hù)。
?。ǎ常┿y行存款發(fā)生收支業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)各項(xiàng)原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議和其他結(jié)算憑證等，必須經(jīng)單位財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核同意后，方可進(jìn)行收付結(jié)算。
（４）境外所屬機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)，必須實(shí)行雙簽和聯(lián)簽制。對(duì)簽發(fā)以自由外匯支付的業(yè)務(wù)，應(yīng)規(guī)定限額，在限額內(nèi)的由所屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)理簽發(fā)；超過(guò)限額的報(bào)總部審批。
（５）境外所屬機(jī)構(gòu)不準(zhǔn)以個(gè)人名義在銀行開(kāi)立帳戶(hù)，如確有必要以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶(hù)，必須報(bào)經(jīng)總部批準(zhǔn)，并辦理具有當(dāng)?shù)?a href=//www.thebestkeylogger.com/fagui/>法律效力的產(chǎn)權(quán)委托代理聲明，或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書(shū)，聲明該項(xiàng)資產(chǎn)屬于總部。產(chǎn)權(quán)證書(shū)等文件的正本，應(yīng)由總部財(cái)會(huì)部門(mén)保管，不得交由私人或外方人員代管。
（６）境外所屬機(jī)構(gòu)在境外第三國(guó)或其他地區(qū)采購(gòu)商品，應(yīng)采用銀行結(jié)算方式，嚴(yán)禁用現(xiàn)金支付；一般不準(zhǔn)在第三國(guó)或其他地區(qū)銀行開(kāi)立帳戶(hù)，如需要開(kāi)立帳戶(hù)，必須經(jīng)總部批準(zhǔn)。采用信用證和保函方式結(jié)算，應(yīng)具備付款條件，還必須報(bào)經(jīng)總部審核批準(zhǔn)。
（７）發(fā)生的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，要及時(shí)逐項(xiàng)登記銀行存款日記帳，定期與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使企業(yè)和銀行之間的財(cái)務(wù)核對(duì)相符。
?。常渌泿刨Y金管理。
其他貨幣資金主要是外埠存款、信用證存款、銀行本票存款、保函押金和在途貨幣資金等。
?。ǎ保┩獠捍婵?，總部各部門(mén)及所屬機(jī)構(gòu)外埠進(jìn)行臨時(shí)采購(gòu)材料、設(shè)備時(shí)，可將款項(xiàng)匯信采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，采購(gòu)后外埠剩余的貨款余額，應(yīng)及時(shí)返回。
?。ǎ玻┬庞米C存款和保函押金，國(guó)內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)辦理此項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)必須經(jīng)單負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方能辦理。
境外所屬機(jī)構(gòu)需要委托銀行開(kāi)立信用證或保函時(shí)，須事前報(bào)總部批準(zhǔn)。
?。ǎ常┿y行本票、匯票存款，各所屬機(jī)構(gòu)需取得銀行開(kāi)具的本票或匯票時(shí)，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
（４）在途貨幣資金，即匯款尚未到達(dá)，處于在途的資金。各所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)通知及時(shí)聯(lián)系收取匯款。
?。ǎ担┛偛考熬硟?nèi)外所屬機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)信用卡帳戶(hù)的開(kāi)設(shè)必須嚴(yán)格控制。使用信用卡必須由持卡人提出申請(qǐng)，說(shuō)明理由，報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批，并規(guī)定使用限額。各單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)信用卡情況進(jìn)行檢查。
第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要是：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付款、內(nèi)部往來(lái)、備用金、其他應(yīng)收款。
１．應(yīng)收票據(jù)
加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票的管理是做好票據(jù)結(jié)算的前提。必須建立應(yīng)收票據(jù)登記制度，做好應(yīng)收票據(jù)的結(jié)算。應(yīng)收票據(jù)的使用一般要經(jīng)過(guò)：出票、審核、提示、承兌、背書(shū)和付款等過(guò)程，如不獲承兌或遭到拒付，應(yīng)及時(shí)填制拒絕證書(shū)和及時(shí)行使追索的權(quán)利，防止造成不必要的損失。
總部及所屬機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門(mén)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)辦理入帳手續(xù)和登記應(yīng)收票據(jù)登記簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、編號(hào)、出票日期、票面金額、貨幣種類(lèi)、記付款人、承兌人、背書(shū)人或單位名稱(chēng)、到期日期、利率、如將票據(jù)辦理貼現(xiàn)，還應(yīng)登貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額。發(fā)生拒付時(shí)登記拒付以及追索等事項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款的，在登記簿內(nèi)注銷(xiāo)。
?。玻畱?yīng)收帳款的管理
?。ǎ保?duì)應(yīng)收帳款除加強(qiáng)核算外，總部及所屬機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的催收，確保如期收回資金。對(duì)分期付款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的應(yīng)收帳款，以及委托代銷(xiāo)或寄售業(yè)務(wù)的應(yīng)收帳款，也必須采取措施，及時(shí)收回各項(xiàng)應(yīng)收帳款。各單位財(cái)會(huì)人員對(duì)逾期應(yīng)收帳款應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。每季季末應(yīng)提出應(yīng)收帳款的帳齡分析。
?。ǎ玻?duì)應(yīng)收帳款要及時(shí)登記發(fā)生的每筆款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映形成及增減變化情況，定期對(duì)應(yīng)收帳款以對(duì)帳單形式向?qū)Ψ竭M(jìn)行核對(duì)、催收，及時(shí)將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為貨幣資金，避免資金沉淀。
?。ǎ常膸p失的管理。按照外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)可按年末應(yīng)收帳款余額的２％提取壞帳準(zhǔn)備金，列入管理費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。
不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的所屬機(jī)構(gòu)，發(fā)生壞帳損失，直接記入管理費(fèi)用。收回的已核銷(xiāo)的壞帳損失，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。
境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)每年發(fā)生的壞帳損失，需報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)后方能核銷(xiāo)。需報(bào)有關(guān)部門(mén)審核的，應(yīng)按程序報(bào)批后核銷(xiāo)。
?。常A(yù)付款的管理
預(yù)付款是根據(jù)對(duì)外承包工程分包合同或購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)付給分包單位的工程款或供貨單位的貨款，應(yīng)按單位進(jìn)行明細(xì)核算，并及時(shí)清理。
４．內(nèi)部往來(lái)的管理
?。ǎ保榇_保總部與所屬機(jī)構(gòu)之間和所屬機(jī)構(gòu)之間往來(lái)款項(xiàng)的記錄相互一致，應(yīng)采用“內(nèi)部往來(lái)記帳通知單”，由業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記帳，對(duì)方核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回填制單位。
定期由債權(quán)方根據(jù)明細(xì)帳記錄，填列往來(lái)清單，送交對(duì)方核對(duì)。對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)有未達(dá)帳款或由于差錯(cuò)等原因核對(duì)不相符時(shí)，應(yīng)在簽回清單上詳細(xì)注明，以便查明原因，并調(diào)整帳簿記錄。
（２）下列業(yè)務(wù)不在內(nèi)部往來(lái)科目核算：
?。粒偛颗c所屬機(jī)構(gòu)之間的有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)金的上繳和下?lián)堋?nbsp;
Ｂ．總部撥給非獨(dú)立核算單位的借款和臨時(shí)周轉(zhuǎn)金等。
?。ǎ常﹥?nèi)部往來(lái)清算，境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)在期末編制決算前，應(yīng)將內(nèi)部往來(lái)各單位明細(xì)余額核對(duì)清楚，及時(shí)辦理清理結(jié)算。
?。担畟溆媒鸬墓芾?nbsp;
備用金是企業(yè)撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位用于差旅費(fèi)、零星采購(gòu)款或日常零星開(kāi)支使用的資金。
對(duì)備用金的管理，各所屬機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位的實(shí)際情況可采用定額制和非定額制兩種方法。
各所屬機(jī)構(gòu)不論對(duì)備用金采用那種管理方法，都必須切實(shí)加強(qiáng)管理，建立備用金的領(lǐng)用、報(bào)銷(xiāo)、檢查制度，做到定期核對(duì)檢查，及時(shí)報(bào)銷(xiāo)，不得拖延。
?。叮渌麘?yīng)收款的管理
其他應(yīng)收款主要是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的應(yīng)收取的賠償款、存出的保證金和為職工墊付的個(gè)人用款等，應(yīng)按應(yīng)收款的單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算，并定期檢查核對(duì)。
７．待攤費(fèi)用的管理
待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤?cè)敫髌诔杀镜母黜?xiàng)費(fèi)用。如：對(duì)外承包工程的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、大型施工機(jī)械的安裝拆卸費(fèi)、預(yù)付租金和受益項(xiàng)目多的出國(guó)考察費(fèi)等。一年以上的待攤費(fèi)用，作為遞延資產(chǎn)－－長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理。
各所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用的不同內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，采用不同的攤銷(xiāo)方法，合理地確定每期成本、費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷(xiāo)額。
?。ǎ保┠艽_定受益對(duì)象的，可按受益項(xiàng)目的期限確定每期攤銷(xiāo)額。分期攤?cè)胧芤鎸?duì)象的成本。
（２）不能確定受益對(duì)象的，可將應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用。
?。ǎ常┚惩馑鶎贆C(jī)構(gòu)與承包工程項(xiàng)目有關(guān)的待攤費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)對(duì)外承包工程的施工期限進(jìn)行攤銷(xiāo)，承包工程結(jié)束時(shí)，應(yīng)全部攤銷(xiāo)完，不留余額。
第二十條 存貨的管理
存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)存的各種材料物資和商品，不論存放任何地址，所有權(quán)屬于企業(yè)的都是企業(yè)的存貨。委托其他企業(yè)代銷(xiāo)的物資，仍屬于本企業(yè)存貨。
企業(yè)購(gòu)置的材料物資，貨款已付出，尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，也作為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)而列為在途物資進(jìn)行管理。
１．存貨的分類(lèi)。存貨主要是各種原材料、燃料、設(shè)備、低值易耗品、周轉(zhuǎn)、材料、商品、產(chǎn)成品、半成品、實(shí)物結(jié)算的物資和在建工程等。其中實(shí)物結(jié)算的物資，是指根據(jù)合同規(guī)定，用實(shí)物形態(tài)進(jìn)行結(jié)算項(xiàng)目的物資。在建工程，是對(duì)外承包工程尚未對(duì)外進(jìn)行結(jié)算部分的實(shí)際成本。
?。玻尕浀挠?jì)價(jià)。
（１）各類(lèi)存貨都以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
（２）對(duì)發(fā)出、銷(xiāo)售、盤(pán)虧的存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。
３．存貨的管理
?。ǎ保┛偛扛鞑块T(mén)、各所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)存貨按不同類(lèi)別、品種、規(guī)格和存放地點(diǎn)，建立健全存貨帳卡，對(duì)出庫(kù)的存貨及時(shí)核算，按月、季填制存貨收發(fā)存報(bào)表。
?。ǎ玻?yīng)大力控制存貨的采購(gòu)，減少資金的占用。承包工程項(xiàng)目材料、設(shè)備的采購(gòu)應(yīng)依據(jù)施工生產(chǎn)計(jì)劃，編制材料、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，按計(jì)劃組織進(jìn)貨。低值易耗品和周轉(zhuǎn)材料應(yīng)根據(jù)施工需要和庫(kù)存數(shù)量，合理確定采購(gòu)計(jì)劃。
（３）凡進(jìn)庫(kù)材料物資，需根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票等憑證填制入庫(kù)單，驗(yàn)收入庫(kù)。出庫(kù)材料物資根據(jù)領(lǐng)料單出庫(kù)。
?。ǎ矗└鶕?jù)企業(yè)的具體情況，低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)，領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，按項(xiàng)目工期分期攤銷(xiāo)。
（５）存貨應(yīng)按季盤(pán)點(diǎn)，年度終了前進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查，做到帳實(shí)相符，帳帳相符。對(duì)存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益和凈損失，按照外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，計(jì)入當(dāng)期損益，其中存貨毀損的非常損失扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生數(shù)額較大的盤(pán)虧，應(yīng)查清原因，報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)。
?。ǎ叮?duì)外承包工程項(xiàng)目已竣工，處理存貨的損益列入當(dāng)期工程成本。
第四章 固定資產(chǎn)管理
第二十一條 企業(yè)應(yīng)按外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況，進(jìn)行固定資產(chǎn)分類(lèi)，確定折舊年限和折舊方法，制定固定資產(chǎn)目錄，切實(shí)加強(qiáng)管理。
第二十二條 固定資產(chǎn)應(yīng)按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)分別核算。
第二十三條 總部及境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限規(guī)定為：
船舶等大型設(shè)備 ３５年
房屋及建筑物 ２５年
其中：簡(jiǎn)易房 ５年
施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備 １０年
運(yùn)輸設(shè)備 ６年
生活及管理設(shè)施 ５年
境外所屬機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定為：
船舶等大型設(shè)備 １５年
房屋及建筑物 １０年
施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備 ５年
運(yùn)輸設(shè)備 ３年
生活及管理設(shè)施 ３年
境外使用施工設(shè)備在項(xiàng)目全部完成又無(wú)后續(xù)工程，雖未達(dá)到規(guī)定的折舊年限，也應(yīng)在項(xiàng)目最后一年將折舊提足。
第二十四條 總部及所屬機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，凈殘值率按５％計(jì)算，境內(nèi)無(wú)殘值收入的固定資產(chǎn)如儀表、儀器等和境外使用的固定資產(chǎn)可不計(jì)殘值，按原值計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提，月內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊。提足折舊的固定資產(chǎn)仍在使用的不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第二十五條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度第二十六條規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)大修理必須經(jīng)過(guò)技術(shù)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定提出大修理方案和預(yù)算。按下列條件審批：
大修理費(fèi)用總額超過(guò)應(yīng)修固定資產(chǎn)原值３０％以上的，需報(bào)總部批準(zhǔn)。
大修理費(fèi)用總額未超過(guò)應(yīng)修固定資產(chǎn)原值３０％的，由各所屬機(jī)構(gòu)自行審批。
大修理、經(jīng)常性維修和保養(yǎng)支出，列入各期財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，按計(jì)劃修理。所有修理費(fèi)列入有關(guān)成本、費(fèi)用一次支出數(shù)額較大的，經(jīng)總部財(cái)會(huì)部門(mén)同意，可通過(guò)待攤費(fèi)用處理。
第二十七條 增加固定資產(chǎn)的管理
?。保邮芷渌麊挝灰怨潭ㄙY產(chǎn)作為投資入股的固定資產(chǎn)必須經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估確認(rèn)的凈值作為實(shí)收資本額，以評(píng)估確認(rèn)的重置完全價(jià)值作為固定資產(chǎn)原值，其差額為累計(jì)折舊。
２．購(gòu)建增加的固定資產(chǎn)由需用部門(mén)提出申請(qǐng)報(bào)告，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)提出可行性研究，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)投資效益和投資額，屬于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)應(yīng)提出增加固定資產(chǎn)的理由和需要金額，報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)審核經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列入購(gòu)建計(jì)劃。投資額在５００萬(wàn)元人民幣以上的工程項(xiàng)目要成立由工程技術(shù)人員和財(cái)會(huì)人員組成的工程辦公室，負(fù)責(zé)處理材料采購(gòu)及工程管理等工作。５００萬(wàn)元以下的工程項(xiàng)目也要指定部門(mén)指派專(zhuān)人進(jìn)行管理。工程竣工后要進(jìn)行驗(yàn)收和結(jié)算，并按基建程序列入固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)購(gòu)建工程的計(jì)價(jià)，按外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。
?。常谫Y租賃固定資產(chǎn)必須報(bào)總部審批。融資租賃固定資產(chǎn)要考慮租賃合同的幣別、租賃期限、各期應(yīng)付租金、利息以及手續(xù)費(fèi)等，避免由于匯率變動(dòng)而造成的損失。在使用過(guò)程中要建立“租賃固定資產(chǎn)卡”，記錄租賃金額、幣別、各期實(shí)際支付的租金、付息、手續(xù)費(fèi)、融資租賃固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定提取折舊，租賃期滿(mǎn)，支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)后，將租入固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入企業(yè)固定資產(chǎn)帳戶(hù)，作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理。
第二十八條 固定資產(chǎn)減少的管理
固定資產(chǎn)報(bào)廢要經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定，認(rèn)定可以報(bào)廢的固定資產(chǎn)凡折舊提足、使用年限已滿(mǎn)的正常報(bào)廢，由各部門(mén)及所屬機(jī)構(gòu)提出報(bào)告，報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)備案。凡屬提前報(bào)廢的，由各部門(mén)及所屬機(jī)構(gòu)提出報(bào)告說(shuō)明原因，報(bào)總部審批。變賣(mài)丟失以及損壞的固定資產(chǎn)教必須報(bào)總部審查批準(zhǔn)，不得擅自處理。丟失、損壞都必須追查原因，情節(jié)嚴(yán)重的對(duì)責(zé)任者要給予必要的處分。
第二十九條 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物的管理
固定資產(chǎn)由有關(guān)管理部門(mén)管理。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)由設(shè)備部門(mén)管理，生活管理用固定資產(chǎn)由行政部門(mén)負(fù)責(zé)管理。固定資產(chǎn)的增加、減少都要填制規(guī)定格式的驗(yàn)收入庫(kù)單、調(diào)撥出庫(kù)單等必要的原始憑證。建立固定資產(chǎn)的明細(xì)卡，該卡一式三份，一份由設(shè)備部門(mén)或行政管理部門(mén)留存，以掌握各項(xiàng)固定資產(chǎn)情況；一份由固定資產(chǎn)使用單位隨物保管，并及時(shí)記載變化情況；另一份由固定資產(chǎn)使用單位的財(cái)會(huì)部門(mén)保管，保持與會(huì)計(jì)帳面金額的一致。各使用單位要指定專(zhuān)人管理本單位使用的固定資產(chǎn)，不僅保證帳物相符，還要經(jīng)常進(jìn)行維修保養(yǎng)，定期大修以保證固定資產(chǎn)的完好率，發(fā)揮設(shè)備效能，提高利用率。
第三十條 固定資產(chǎn)每年終了要進(jìn)行一次徹底清查，核對(duì)帳、卡、物的數(shù)量，保證帳卡物一致。清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧都要認(rèn)真追查。
在清查中還要與技術(shù)鑒定相結(jié)合，對(duì)需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)提出技術(shù)鑒定，辦理申請(qǐng)報(bào)廢手續(xù)，對(duì)應(yīng)該進(jìn)行大修理的設(shè)備提出意見(jiàn)列入大修理計(jì)劃及時(shí)大修，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不需用的固定資產(chǎn)要提出清單，停止使用或申請(qǐng)?zhí)幚怼?nbsp;
第三十一條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢的變價(jià)收入與帳面凈值的差額，以及盤(pán)盈盤(pán)虧，毀損的凈收益或凈損失按照外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
第三十二條 境外所屬機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)如需以個(gè)人名義進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注冊(cè)的，必須經(jīng)總部批準(zhǔn)，并在當(dāng)?shù)剞k理具有法律效力的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書(shū)。
第三十三條 對(duì)帳面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)，根據(jù)財(cái)清〔１９９４〕１５號(hào)文、財(cái)清〔１９９５〕２號(hào)文及財(cái)清〔１９９５〕４號(hào)文有關(guān)規(guī)定辦理。
第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十四條 無(wú)形資產(chǎn)包括：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
第三十五條 總部各部門(mén)以及所屬機(jī)構(gòu)需要購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)、或接受投資者投入無(wú)形資產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)需經(jīng)總部財(cái)會(huì)部門(mén)審核后經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
第三十六條 投資者作為資本金或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的金額，或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。
對(duì)于自行開(kāi)發(fā)按照法律程序認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中自試驗(yàn)開(kāi)始直到取得所有權(quán)時(shí)止實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。
接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)的價(jià)值或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。
企業(yè)商譽(yù)，除合并或合營(yíng)外不得計(jì)價(jià)入帳。非專(zhuān)利技術(shù)和企業(yè)商譽(yù)，由法定機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。
第三十七條 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，由總部財(cái)會(huì)部門(mén)按照外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限或預(yù)計(jì)受益期限規(guī)定攤銷(xiāo)年限，難以預(yù)計(jì)受益期限的按十年攤銷(xiāo)。
第三十八條 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的凈收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
第三十九條 遞延資產(chǎn)是指企業(yè)不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，而以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用。它主要包括：開(kāi)辦費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，租入固定資產(chǎn)的大修理支出和攤銷(xiāo)期在一年以上的各種長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，例如攤銷(xiāo)期在一年以上的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料等。
第四十條 開(kāi)辦費(fèi)包括籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、律師費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)和籌建期間銀行借款的利息支出，以及在籌建期間發(fā)生的匯兌損益等。但開(kāi)辦費(fèi)不包括以下費(fèi)用支出：
１．籌建期間為進(jìn)行購(gòu)建固定資產(chǎn)的拆遷費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和應(yīng)由購(gòu)建固定資產(chǎn)承擔(dān)的利息支出、匯兌損益等應(yīng)列入購(gòu)建固定資產(chǎn)價(jià)值的支出。
?。玻畱?yīng)由投資者或合營(yíng)各方承擔(dān)的費(fèi)用。
?。常疄槿〉酶黜?xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的資本性支出，如購(gòu)置機(jī)械設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)的支出。
各所屬機(jī)構(gòu)開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)業(yè)后按五年攤銷(xiāo)。
第四十一條 租入固定資產(chǎn)改良支出如對(duì)租入房屋進(jìn)行裝修裝璜的費(fèi)用支出，對(duì)租入施工機(jī)械所進(jìn)行的技術(shù)改造支出。凡在租賃合同中規(guī)定由承租方自行負(fù)責(zé)的改良費(fèi)用支出，列入遞延資產(chǎn)進(jìn)行核算，并在租賃有效期限內(nèi)攤銷(xiāo)。
在租入固定資產(chǎn)改良支出中可以轉(zhuǎn)移的單獨(dú)的符合固定資產(chǎn)規(guī)定的單項(xiàng)設(shè)備如空調(diào)機(jī)、電動(dòng)機(jī)等，應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)管理。
第四十二條 境外所屬機(jī)構(gòu)承包一年以上的工程項(xiàng)目的臨時(shí)設(shè)施搭建支出可作為遞延資產(chǎn)管理，并按工程期限分期攤銷(xiāo)。
第六章 對(duì)外投資
第四十三條 企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。
第四十四條 總部各部門(mén)及各所屬機(jī)構(gòu)對(duì)外投資必須報(bào)總部審批。
對(duì)境內(nèi)外被投資單位的再投資（包括增資）的審批權(quán)限，視同新的對(duì)外投資。
第四十五條 對(duì)外投資項(xiàng)目各有關(guān)部門(mén)應(yīng)做好立項(xiàng)、可行性研究等工作。境外投資項(xiàng)目的可行性研究要著重研究當(dāng)?shù)氐恼巍?a href=//www.thebestkeylogger.com/ask/browse-c72.html>經(jīng)濟(jì)環(huán)境，物價(jià)、匯率和通貨膨脹的現(xiàn)狀和今后趨勢(shì)，有關(guān)的稅法，外匯管理，資金調(diào)度包括利潤(rùn)匯出以及其他有關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)等因素。各級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)積極主動(dòng)參與投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、評(píng)審等投資決策前各個(gè)環(huán)節(jié)手工作，從項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)資金能力、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)等提出意見(jiàn)，為企業(yè)決策提供必要的依據(jù)。
第四十六條 對(duì)境內(nèi)外的獨(dú)資或控股企業(yè)，企業(yè)應(yīng)派出業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的財(cái)會(huì)人員，負(fù)責(zé)被投資單位的財(cái)會(huì)工作，并接受總部財(cái)會(huì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
第四十七條 凡企業(yè)沒(méi)有派駐業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)人員的被投資單位，不得對(duì)其投入資金。
第四十八條 企業(yè)投資的獨(dú)資或控股企業(yè)應(yīng)按總部財(cái)會(huì)部門(mén)的要求，定期報(bào)送有關(guān)資金、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明。
第四十九條 對(duì)外投資按照外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度第四十四條規(guī)定的原則計(jì)價(jià)。
溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)計(jì)利息后與債券面值的差額，在債券到期以前采用直線法分期攤銷(xiāo)。
第五十條 總部各部門(mén)、各所屬機(jī)構(gòu)以實(shí)物對(duì)外投資，由總部提出報(bào)價(jià)方案；以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資由總部根據(jù)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的潛在效益提出報(bào)價(jià)方案；經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后作為投資協(xié)議或合同我方投資額的依據(jù)。對(duì)投資的實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，由總部聘請(qǐng)有資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金、企業(yè)在境外以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資還應(yīng)遵照當(dāng)?shù)氐?a href=//www.thebestkeylogger.com/fagui/>法律、法規(guī)辦理。
第五十一條 企業(yè)對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，長(zhǎng)期投資不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期投資按照被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少，相應(yīng)地增加或減少。
第五十二條 對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利、利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅。
第五十三條 總部各部門(mén)及境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)不得以個(gè)人名義在境外投資，如有特殊需要以個(gè)人名義投資的，應(yīng)經(jīng)總部批準(zhǔn)。在當(dāng)?shù)剞k理具有法律效力的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（包括投資委托書(shū)和信托聲明書(shū)等）。股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）證書(shū)等有關(guān)文件的正本應(yīng)由總部財(cái)會(huì)部門(mén)保管。
第五十四條 到期收回、中途轉(zhuǎn)讓或出售的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資帳戶(hù)的差額，計(jì)入投資收益或損失。
第五十五條 未經(jīng)總部批準(zhǔn)，各部門(mén)、各所屬機(jī)構(gòu)不得投資經(jīng)營(yíng)股票、債券、外匯、貴金屬、商品期貨和房地產(chǎn)交易等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)。
第五十六條 總部及所屬機(jī)構(gòu)向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司的累計(jì)投資不得超過(guò)本單位凈資產(chǎn)的５０％。
第五十七條 總部和各所屬機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)境內(nèi)外被投資單位的監(jiān)督和檢查，應(yīng)經(jīng)常了解檢查被投資單位的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)情況，分析、考核被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回收等進(jìn)行評(píng)價(jià)考核并向單位領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)，甚至撤銷(xiāo)清理的建議。
第七章 成本和費(fèi)用的管理
第五十八條 成本和費(fèi)用管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容，它的基本任務(wù)是：通過(guò)成本和費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，達(dá)到控制成本支出，降低消耗，正確反映經(jīng)營(yíng)成果的目的。
成本和費(fèi)用管理的好壞，直接影響經(jīng)濟(jì)效益的增減，總部及所屬機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員必須重視成本和費(fèi)用的管理。
第五十九條 成本、費(fèi)用管理實(shí)行總部、所屬機(jī)構(gòu)分級(jí)管理分級(jí)核算的原則：總部及所屬機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人審定企業(yè)及本單位成本費(fèi)用管理辦法，組織領(lǐng)導(dǎo)成本、費(fèi)用計(jì)劃的編制、實(shí)施，檢查督促各職能部門(mén)成本管理職責(zé)履行情況，定期分析研究成本費(fèi)用情況，采取有力措施不斷改善成本費(fèi)用管理。
總部及所屬機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)制定企業(yè)及本單位成本費(fèi)用管理辦法并貫徹落實(shí)，編制并執(zhí)行成本費(fèi)用計(jì)劃，組織成本核算和分析，監(jiān)督控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出。各級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本費(fèi)用方面的法規(guī)和規(guī)定，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律事項(xiàng)要制止，制止無(wú)效的要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并按《會(huì)計(jì)法》有關(guān)條款進(jìn)行處理。
總部及所屬機(jī)構(gòu)職能部門(mén)（如材料供應(yīng)、勞動(dòng)工資、工程技術(shù)、生產(chǎn)計(jì)劃等部門(mén)）按分解到本部門(mén)的成本和費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行控制和管理，對(duì)完成計(jì)劃負(fù)有責(zé)任。
關(guān)聯(lián)法規(guī)：
第六十條 承包工程由于實(shí)施方式的不同采取不同的成本管理方法。
自營(yíng)承包工程，要對(duì)成本進(jìn)行全面管理。從成本計(jì)劃、成本核算和成本分析加強(qiáng)對(duì)工程成本的全面管理。與其他單位采取合營(yíng)方式風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、盈虧共負(fù)的承包工程，必須由我方派出人員全部或部份分包給其他單位食施，分包方式采取工程費(fèi)用一次確定、盈虧由分包單位自負(fù)的項(xiàng)目，成本管理重點(diǎn)是：合理確定分包工程價(jià)款，簽好分包合同，按合同規(guī)定進(jìn)行撥付工程款和辦理工程結(jié)算。
第六十一條 承包工程必須正確劃分成本項(xiàng)目，明確成本開(kāi)支范圍。按外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，承包工程實(shí)行制造成本法。
工程成本分為直接成本和間接成本。
?。保苯映杀荆褐冈诠こ淌┕どa(chǎn)時(shí)，能夠直接計(jì)入成本的費(fèi)用。直接成本項(xiàng)目有：
?。ǎ保┲苯硬牧希褐腹こ毯挠玫臉?gòu)成工程實(shí)體的主要材料，結(jié)構(gòu)件和周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
?。ǎ玻┲苯尤斯ぃ褐钢苯由a(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼、勞動(dòng)保護(hù)津貼等。
?。ǎ常┦┕C(jī)械使用費(fèi)：在施工中使用自有設(shè)備的折舊、修理、燃料動(dòng)力及維修保養(yǎng)等項(xiàng)支出以及安裝、拆卸、進(jìn)出場(chǎng)的運(yùn)雜費(fèi)，租用外單位設(shè)備的租賃費(fèi)。
?。ǎ矗┢渌苯淤M(fèi)：包括施工生產(chǎn)消耗的風(fēng)、水、電、汽的費(fèi)用，場(chǎng)內(nèi)二次搬運(yùn)費(fèi)，定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理費(fèi)，生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。
?。玻g接成本：指不能直接計(jì)入而要按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入各成本對(duì)象的費(fèi)用，一般稱(chēng)為制造費(fèi)用，包括工程施工隊(duì)以及生產(chǎn)車(chē)間等生產(chǎn)管理部門(mén)為組織管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，其內(nèi)容包括： （１）間接人工：指不直接從事生產(chǎn)的管理人員，工程技術(shù)人員，炊事員，勤雜人員工資和福利費(fèi)支出。 （２）間接材料：指雖然直接用于施工生產(chǎn)，但數(shù)額不大，不直接計(jì)入成本核算對(duì)象的部份材料；在生產(chǎn)過(guò)程并不構(gòu)成工程實(shí)體的材料。
?。ǎ常┢渌g接費(fèi)用：包括固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，不能直接計(jì)入核算對(duì)象的周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)等。
第六十二條 管理費(fèi)用指總部及境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。內(nèi)容包括辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)金、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、管理人員工資、廣告宣傳費(fèi)、考察聯(lián)絡(luò)費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)資料費(fèi)、壞帳損失、傭金及其他管理費(fèi)、材料物資盤(pán)虧和毀損、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)。具體開(kāi)支范圍和計(jì)提比例按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定。
團(tuán)體會(huì)費(fèi)、生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)、家屬委員會(huì)經(jīng)費(fèi)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)和按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨(dú)生子女保健費(fèi)也在管理費(fèi)用中列支。
第六十三條 財(cái)務(wù)費(fèi)用包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
第六十四條 銷(xiāo)售費(fèi)用包括銷(xiāo)售材料物資和產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)；銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他經(jīng)費(fèi)。
第六十五條 下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本、費(fèi)用：
?。保?gòu)置和建造固定資產(chǎn)，購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出包括為此而發(fā)生的貸款利息和匯兌損益。
２．對(duì)外投資支出以及分配給投資者的利潤(rùn)。
?。常粵](méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、違約金、賠償金、罰款以及贊助、捐贈(zèng)支出。
?。矗畤?guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。
第六十六條 為了正確反映施工生產(chǎn)過(guò)程中人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)，正確計(jì)算成本，各單位必須做好以下各項(xiàng)基礎(chǔ)工作：
１．建立各項(xiàng)定額，實(shí)行定額管理：
實(shí)行定額管理，對(duì)改善經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。定額包括固定資產(chǎn)利用定額，原材料、燃料、動(dòng)力、工具消耗定額，勞動(dòng)工時(shí)定額，費(fèi)用定額，質(zhì)量定額等。
對(duì)外承包工程的定額可以參照行業(yè)管理部門(mén)制定的定額，例如預(yù)算定額、勞動(dòng)定額等執(zhí)行；有些定額應(yīng)根據(jù)先進(jìn)又合理的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況自行制定，例如材料消耗定額、設(shè)備利用定額等。各單位不僅要有定額還必須采取有效措施，保證定額的貫徹執(zhí)行。
２．建立健全各項(xiàng)原始記錄：
各單位在施工過(guò)程中必須建立健全各項(xiàng)原始記錄。成本計(jì)算的原始記錄主要有以下幾種：
（１）材料物資方面的原始記錄：反映材料的領(lǐng)、用、退，如收料單、退庫(kù)單、耗料匯總表、材料盤(pán)點(diǎn)表等。
（２）勞動(dòng)力方面的原始記錄：反映職工人數(shù)、考勤、工時(shí)利用、工資結(jié)算等。
?。ǎ常┰O(shè)備使用方面：設(shè)備進(jìn)場(chǎng)安裝運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、作業(yè)臺(tái)班記錄、設(shè)備利用率有關(guān)記錄、設(shè)備維修、油、燃料消耗記錄。
?。ǎ矗┊a(chǎn)量質(zhì)量方面的記錄：月產(chǎn)量的統(tǒng)計(jì)、月完成工程量和工作量的統(tǒng)計(jì)、在建工程量統(tǒng)計(jì)等項(xiàng)的記錄。
?。ǎ担┵M(fèi)用支出的記錄：水、電、勞務(wù)、運(yùn)輸?shù)软?xiàng)發(fā)票、帳單等。
?。常⒂?jì)量驗(yàn)收制度：
一切材料物資的購(gòu)入、領(lǐng)用、退庫(kù)、調(diào)撥，都必須切實(shí)進(jìn)行計(jì)量，配備必要的計(jì)量檢測(cè)手段，一切物資入庫(kù)除準(zhǔn)確計(jì)量外，要辦理驗(yàn)收，并憑單據(jù)登記入帳。
第六十七條 承包工程成本計(jì)劃是確定計(jì)劃期內(nèi)施工生產(chǎn)耗費(fèi)的成本水平，作為考核管理成果的標(biāo)準(zhǔn)，并同預(yù)算成本相比較顯示降低成本目標(biāo)。各單位必須編制月份、季度、年度工程成本計(jì)劃。
各單位負(fù)責(zé)人要組織施工管理人員、技術(shù)人員、物資管理、勞資管理和財(cái)會(huì)人員根據(jù)工程生產(chǎn)計(jì)劃、工程預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)、降低成本技術(shù)組織措施計(jì)劃和費(fèi)用控制支出預(yù)算編制成本計(jì)劃。編制成本計(jì)劃后要把降低成本任務(wù)，根據(jù)分工分別落實(shí)到各生產(chǎn)和管理部門(mén)，確保計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。
各單位編制的月份、季度、年度成本計(jì)劃隨同月份、季度、年度生產(chǎn)計(jì)劃一并報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)備案。
第六十八條 成本控制。各單位在施工生產(chǎn)過(guò)程中必須根據(jù)成本計(jì)劃和各項(xiàng)定額，對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格管理。重點(diǎn)控制直接成本，尤其是直接材料和直接人工、材料消耗要實(shí)行定額領(lǐng)料，人工按勞動(dòng)定額實(shí)行計(jì)件工資或者定額內(nèi)包干等辦法，實(shí)行有效的成本控制。
第六十九條 承包工程成本核算，必須按照梳責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)提費(fèi)用，一般預(yù)提費(fèi)用年底應(yīng)當(dāng)結(jié)清不留余額。當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后各期成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可作為待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?nbsp;
第七十條 承包工程成本核算對(duì)象。按外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度第五十七條執(zhí)行。勞務(wù)合作，技術(shù)服務(wù)等以每項(xiàng)合同為成本核算對(duì)象。
第七十一條 對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，按成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，以計(jì)算各核算對(duì)象的實(shí)際成本。
直接材料的消耗要以限額領(lǐng)料單為基礎(chǔ)，期末匯總編制消耗材料匯總表?yè)?jù)以計(jì)算成本，材料價(jià)格采用加權(quán)平均法計(jì)算。
直接人工根據(jù)本期各核算對(duì)象發(fā)放的工資清單，計(jì)入當(dāng)期成本。
施工機(jī)械使用費(fèi)：租賃外單位機(jī)械賃租賃費(fèi)結(jié)算單，自備機(jī)械根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的折舊、修理、油耗等項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算，能直接分清核算對(duì)象的直接計(jì)入，幾個(gè)核算對(duì)象同時(shí)施工不能直接計(jì)入的，要賃機(jī)械工作臺(tái)班記錄根據(jù)耗用臺(tái)班數(shù)進(jìn)行分配。
其他直接費(fèi)：可在會(huì)計(jì)核算中歸集，期末根據(jù)各核算對(duì)象完成工作量進(jìn)行分配。
制造費(fèi)用：日常建立費(fèi)用明細(xì)帳，期末按各核算對(duì)象完成的工作量分?jǐn)偟礁鞒杀緦?duì)象。
工程成本按月計(jì)算，月終應(yīng)將各成本核算對(duì)象的實(shí)際成本結(jié)出余額，據(jù)以編制成本報(bào)告。
第七十二條 成本核算必須劃清下列界限：本期與下期成本的界限；已結(jié)算項(xiàng)目成本與未結(jié)算項(xiàng)目成本的界限；成本核算對(duì)象之間的界限；成本費(fèi)用與營(yíng)業(yè)外支出、資本支出的界限；境內(nèi)成本與境外成本的界限。
第七十三條 各所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)按月編制工程成本報(bào)告報(bào)送總部財(cái)會(huì)部門(mén)。其格式如附表一。工程成本報(bào)告中預(yù)算成本以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)所提供的本期實(shí)際完成工作量填列，實(shí)際成本根據(jù)成本核算資料進(jìn)行編制。
第七十四條 成本分析。各單位要利用工程成本報(bào)告，結(jié)合有關(guān)成本資料，采用指標(biāo)對(duì)比法進(jìn)行分析。首先比較總成本的預(yù)算成本與實(shí)際成本比較，分析總成本實(shí)際支出水平，并進(jìn)一步按成本項(xiàng)目逐項(xiàng)對(duì)比檢查，從各項(xiàng)的節(jié)約超支中分析原因，并結(jié)合降低成本措施計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行分析，總之要把降低成本的經(jīng)驗(yàn)和超計(jì)劃支出的原因分析清楚，納入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告上報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)，為制定下一步降低成本計(jì)劃，加強(qiáng)成本管理采取有效措施提供有用信息。
第七十五條 勞務(wù)使用項(xiàng)目的成本管理。勞務(wù)合作項(xiàng)目的形式有按單位工程提供全部勞動(dòng)服務(wù)的，有按投標(biāo)總?cè)藛T費(fèi)用承包的，有按提供的勞動(dòng)日確定每個(gè)勞動(dòng)單價(jià)，按日計(jì)酬。不論那種形式的勞務(wù)合作，都必須加強(qiáng)成本管理。勞務(wù)合作成本項(xiàng)目分為人員費(fèi)、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)、其他費(fèi)用、成本核算對(duì)象以一個(gè)合同為一個(gè)核算對(duì)象。加強(qiáng)勞務(wù)合作成本管理要建立境外勞各項(xiàng)目管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，境內(nèi)外要按合同建立勞務(wù)項(xiàng)目費(fèi)用臺(tái)帳記載應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)，實(shí)收勞務(wù)費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)支出。按月提出勞務(wù)項(xiàng)目成本報(bào)告，并對(duì)成本的節(jié)約或超支作出必要的分析。
第七十六條 期間費(fèi)用的控制與管理
?。保陂g費(fèi)用必須實(shí)行計(jì)劃管理，總部各部門(mén)及所屬機(jī)構(gòu)要編制年度和月份的費(fèi)用支出計(jì)劃報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)，總部財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一平衡匯總費(fèi)用支出計(jì)劃，經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá)，作為控制支出，考核業(yè)績(jī)的依據(jù)。
２．總部及所屬機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門(mén)要根據(jù)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出計(jì)劃進(jìn)行指標(biāo)分解，本著誰(shuí)支用誰(shuí)管理的原則把計(jì)劃指標(biāo)下達(dá)各部門(mén)。財(cái)會(huì)部門(mén)按計(jì)劃嚴(yán)格控制支出，如有超計(jì)劃支出，必須說(shuō)明原因，查清責(zé)任。
?。常偛控?cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)各級(jí)政府制定的有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際，制定本企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法，例如差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法等。制定的各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)討論研究后報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查（備案）后公布實(shí)施。
外派人員國(guó)外工資制度按《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)外派人員工資管理辦法》（財(cái)外字〔１９９５〕２５９號(hào)）執(zhí)行。
?。矗惩獍l(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用直接計(jì)入境外當(dāng)期損益。境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入本單位當(dāng)期損益。總部發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按境內(nèi)外營(yíng)業(yè)額分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。
第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配
第七十七條 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于承包工程、技術(shù)服務(wù)、提供勞務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及開(kāi)展其他業(yè)務(wù)取得的收入。
企業(yè)在交付工程、提供勞務(wù)和技術(shù)服務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款憑證時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
采用實(shí)物支付方式結(jié)算，以實(shí)物銷(xiāo)售并取得收取價(jià)款憑證時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
承包工程項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部工程建設(shè)期在１２個(gè)月以?xún)?nèi)或工程承包價(jià)值在１００萬(wàn)美元以?xún)?nèi)的，可以工程竣工后一次結(jié)算。
采用分期收款方式結(jié)算的，以本期收到的價(jià)款或以合同約定的本期應(yīng)收價(jià)款，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
第七十八條 各級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)要根據(jù)簽訂的合同或協(xié)議及時(shí)辦理價(jià)款結(jié)算。
第七十九條 經(jīng)營(yíng)承包工程項(xiàng)目的各單位財(cái)會(huì)部門(mén)包括駐外經(jīng)理部、項(xiàng)目組的財(cái)會(huì)人員要根據(jù)發(fā)包單位工地代表簽字的已完工作量及時(shí)編制工程價(jià)款結(jié)算單向發(fā)包單位收款。
第八十條 項(xiàng)目索賠是增加工程收入的主要環(huán)節(jié)。經(jīng)營(yíng)承包工程單位的財(cái)會(huì)人員要熟悉合同中有關(guān)經(jīng)濟(jì)條款，積極參與項(xiàng)目的索賠工作。
第八十一條 總部和各所屬機(jī)構(gòu)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算各項(xiàng)收入。收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，及時(shí)準(zhǔn)確地核算。
對(duì)合同規(guī)定分期付款、延期付款、實(shí)物結(jié)算等遞延付款方式結(jié)算的營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，其應(yīng)收價(jià)款收入可作為遞延營(yíng)業(yè)收入，相應(yīng)的成本作為遞延營(yíng)業(yè)成本，差額作為遞延收益或損失反映。在年度終了時(shí)，根據(jù)本年度實(shí)際收到的延期付款方式項(xiàng)目的分期應(yīng)收帳款，按該項(xiàng)目的收益率計(jì)算本期實(shí)現(xiàn)的收益額，從遞延收益轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。
對(duì)合同規(guī)定以即期方式結(jié)算的工程項(xiàng)目，其工程價(jià)款雖已結(jié)算但期未尚未收到，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延營(yíng)業(yè)收入，相應(yīng)的成本作為遞延營(yíng)業(yè)成本，期末差額作為遞延損益反映。
第八十二條 利潤(rùn)總額按照外經(jīng)行業(yè)財(cái)務(wù)制度第六十三條規(guī)定計(jì)算。
第八十三條 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)出租收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款、索賠收入、罰款收入。
營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、各種罰款、滯納金、違約金、企業(yè)搬遷費(fèi)、落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資、堤防維修費(fèi)。
第八十四條 根據(jù)外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，外經(jīng)企業(yè)及其境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)境內(nèi)外業(yè)務(wù)應(yīng)分別進(jìn)行盈虧核算并按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法就地繳納所得稅。企業(yè)總部對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的盈虧按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別匯總，集中計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。
第八十五條 按照外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)，延續(xù)５年未彌補(bǔ)的虧損，用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
第八十六條 企業(yè)稅后利潤(rùn)首先按合同或協(xié)議規(guī)定分配分包單位或合作單位應(yīng)得的利潤(rùn)，其余除國(guó)家另有規(guī)定外，按下列順序分配。
?。保粵](méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款等。
?。玻畯浹a(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。
?。常崛》ǘㄓ喙e金。法定盈余公積金提取比率由財(cái)政部規(guī)定。法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金５０％時(shí)可不再提取。
?。矗崛」娼稹９娼鹛崛”嚷视韶?cái)政部規(guī)定。
５．向投資者分配利潤(rùn)，其中應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)，根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》（財(cái)工字〔１９９５〕３１號(hào)）規(guī)定辦理。
第八十七條 企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)不得向投資者分配利潤(rùn)。
第八十八條 合營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)分配由董事會(huì)決定，控股企業(yè)的分配方案由總部提出交合營(yíng)企業(yè)董事會(huì)討論。
第八十九條 盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積金不少于注冊(cè)資本金的２５％為限。所屬機(jī)構(gòu)提取的盈余公積金需用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，必須經(jīng)總部批準(zhǔn)。
第九十條 公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。所屬機(jī)構(gòu)提取的公益金，未經(jīng)總部批準(zhǔn)，不得自行購(gòu)建集體福利設(shè)施。
第九十一條 各所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年第四季度編制下一年度的利潤(rùn)計(jì)劃報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)審核，經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后據(jù)此考核?？偛控?cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)匯總編制企業(yè)的年度利潤(rùn)計(jì)劃報(bào)總部領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。
第九十二條 總部財(cái)會(huì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析。要針對(duì)所屬機(jī)構(gòu)利潤(rùn)完成情況提出進(jìn)一步降低成本，增加利潤(rùn)的意見(jiàn)和建議。
各所屬機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員應(yīng)按季對(duì)利潤(rùn)完成情況進(jìn)行較比分析，并編制下一季度的利潤(rùn)計(jì)劃報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)。
第九章 外匯管理
第九十三條 根據(jù)外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，企業(yè)總部及境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)涉及外匯核算業(yè)務(wù)時(shí)，采用復(fù)幣記帳。企業(yè)總部記帳方法如需變理，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明中說(shuō)明。
第九十四條 為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，企業(yè)總部及境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)采用年初的市場(chǎng)匯價(jià)（即中國(guó)人民銀行公布的外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)）為記帳匯率。期末，應(yīng)按國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合為記帳本位幣金額。
各所屬機(jī)構(gòu)記帳匯率的方法，如有改變，應(yīng)事先報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)。
境外所屬機(jī)構(gòu)可按照所在國(guó)官方公布的市場(chǎng)匯價(jià)作為記帳匯率。境外機(jī)構(gòu)報(bào)送總部財(cái)會(huì)部門(mén)的各種會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)按所在國(guó)官方公布的市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)將當(dāng)?shù)貛耪酆铣擅涝?nbsp;
第九十五條 總部及境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)的外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣借款和以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付款、分期應(yīng)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、各種借款、其他應(yīng)收、應(yīng)付款以及內(nèi)部往來(lái)、撥付所屬資金和上級(jí)撥入資金等由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的折合記帳本位幣的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。期末外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣借款以及以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)的余額，應(yīng)按期末市場(chǎng)匯價(jià)調(diào)整折合記帳本位幣的金額，差額計(jì)入?yún)R兌損益。
第九十六條 由于銀行結(jié)匯、售匯的匯價(jià)折合人民幣與記帳匯率折合人民幣的差額記入?yún)R兌損益。
第九十七條 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益；數(shù)額較大的，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)分年攤銷(xiāo)；與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。
第九十八條 總部及境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)收到投資者以外幣投入的出資額時(shí)，按合同約定的匯率折算，如合同未作約定的，按照第一次收到出資額時(shí)市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣。有關(guān)銀行存款等資產(chǎn)帳戶(hù)與實(shí)收資本由于折合匯率不同而發(fā)生的差額，作為資本公積金。
第九十九條 總部按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)開(kāi)立外匯帳戶(hù)；境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)開(kāi)立外匯帳戶(hù)，需經(jīng)總部財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理；總部各部門(mén)和企業(yè)所屬非獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)不得開(kāi)立外匯帳戶(hù)。
境外機(jī)構(gòu)可自行開(kāi)立當(dāng)?shù)貛艓?hù)，開(kāi)戶(hù)后應(yīng)報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)備案。
在非自由外匯地區(qū)的境外機(jī)構(gòu)開(kāi)立自由外匯帳戶(hù)，需報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)，開(kāi)戶(hù)后應(yīng)報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)備案。
第一○○條 總部財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)核定境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)開(kāi)立自由外匯帳戶(hù)的外匯存款限額。各所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)按月報(bào)送外匯存款余額表。超限額存款應(yīng)及時(shí)匯入總部的外匯帳戶(hù)。
第一○一條 總部財(cái)會(huì)部門(mén)及境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在外匯指定銀行辦理售匯、結(jié)匯及付匯手續(xù)、所屬機(jī)構(gòu)之間不得擅自調(diào)劑外匯。
第一○二條 總部以及境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年第四季度編制下一年度的外匯收支計(jì)劃，總部財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的外匯收支計(jì)劃落實(shí)到各業(yè)務(wù)部門(mén)和所屬機(jī)構(gòu)。各部門(mén)和各所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)按季編制外匯收支報(bào)告表報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)，以便考核分析。
第一○三條 企業(yè)各部門(mén)及境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)需要用匯時(shí)，應(yīng)于一周前辦理付匯申請(qǐng)（包括提供有關(guān)用匯依據(jù)），經(jīng)總部財(cái)會(huì)部門(mén)審核并報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到銀行辦理付匯手續(xù)。
第一○四條 除經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)有權(quán)自行籌集外匯借款的單位外，其他境內(nèi)外機(jī)構(gòu)不得自行籌集外匯借款。需要總部擔(dān)?；蛴酶魉鶎贆C(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)抵押的外匯借款需報(bào)總部審批。
總部財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)外匯借款要研究借款幣別、期限，注意匯率風(fēng)險(xiǎn)。
第一○五條 總部財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)建立健全外匯風(fēng)險(xiǎn)防范制度，努力降低外匯風(fēng)險(xiǎn)。
各境外機(jī)構(gòu)要定期或不定期將不當(dāng)?shù)氐母鞣N貨幣匯率變化信息報(bào)總部財(cái)會(huì)部門(mén)，總部財(cái)會(huì)部門(mén)要對(duì)各方收集的有關(guān)外匯信息，加以分析和研究，預(yù)測(cè)有關(guān)貨幣匯率變化的趨勢(shì)，并及時(shí)對(duì)總部及境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)的外匯債權(quán)、債務(wù)采取有效措施，降你外匯風(fēng)險(xiǎn)。
第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
第一○六條 根據(jù)外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，企業(yè)總部及境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)定期編制和報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及有關(guān)附表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。
第一○七條 為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，便于開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，總部財(cái)會(huì)部門(mén)及境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)編制下列企業(yè)內(nèi)部報(bào)表。境外機(jī)構(gòu)按照當(dāng)?shù)貛耪勖涝獢?shù)填列。
?。保疄榱朔治龉こ添?xiàng)目成本支出情況，管理工程承包的單位應(yīng)按季編制項(xiàng)目支出明細(xì)表，項(xiàng)目完工后編制已完項(xiàng)目成本表，格式如附表二、三。
?。玻疄榱朔治龈黜?xiàng)費(fèi)用的支出情況，應(yīng)按季編制期間費(fèi)用明細(xì)表。各境外機(jī)構(gòu)還應(yīng)按季編制國(guó)外人員費(fèi)用明細(xì)表，其格式如附表四、五。
３．為了分析債權(quán)構(gòu)成和帳齡情況，應(yīng)按季編制債權(quán)帳齡情況表，其格式如附表六。
４．為了分析存貨儲(chǔ)存情況，有關(guān)單位應(yīng)按季編制積壓存貨明細(xì)表，其格式如附表七。
?。担疄榱朔治龉潭ㄙY產(chǎn)構(gòu)成、折舊以及在建固定資產(chǎn)情況，年終應(yīng)編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，其格式如附表八。
６．為了分析營(yíng)業(yè)外收支情況，年終應(yīng)編制營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表，其格式如附表九。
?。罚疄榱朔治鲎杂赏鈪R收支情況，應(yīng)按季編制外匯收支明細(xì)表，其格式如附表十。
第一○八條 總部及所屬機(jī)構(gòu)在編制報(bào)表的同時(shí)，還應(yīng)編寫(xiě)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)包括下列內(nèi)容：
?。保趫?bào)告期實(shí)際完成的業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)情況，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)（外匯）實(shí)現(xiàn)的分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。
２．在報(bào)告期內(nèi)的財(cái)會(huì)方法，主要包括固定資產(chǎn)折舊的提取方法、存貨的計(jì)價(jià)方法、壞帳的處理方法、成本費(fèi)用歸集分配方法、外幣記帳方法等。
?。常畬?duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)。
?。矗兄诹私夂头治鰣?bào)表需說(shuō)明的事項(xiàng)，如預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用的構(gòu)成情況，債權(quán)債務(wù)清理情況，存貨中積壓材料、閑置固定資產(chǎn)構(gòu)成情況，遞延收益實(shí)現(xiàn)情況，潛虧因素等。
?。担趫?bào)告期中，財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)以及對(duì)以后財(cái)會(huì)工作的建議和措施。
第一○九條 編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求：
?。保偛考八鶎贆C(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告必須做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。
?。玻畧?bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面。裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、季度、或月份，規(guī)定報(bào)送的日期，實(shí)際送出日期等內(nèi)容，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。設(shè)有總會(huì)計(jì)師的單位并由總會(huì)計(jì)師簽名或蓋章。
第至○條 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間
財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間應(yīng)按下列規(guī)定執(zhí)行。
總部財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送時(shí)間按照財(cái)政部和主管部門(mén)規(guī)定時(shí)間報(bào)送。
企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)報(bào)送總部財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間應(yīng)按下列規(guī)定執(zhí)行：月份報(bào)告應(yīng)按總部報(bào)送時(shí)間提前５天；季度報(bào)告應(yīng)提前十天；年度報(bào)告應(yīng)提前一個(gè)月。
第至一條 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送單位， 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。如另有需要，由總部決定。
第至二條 企業(yè)要建立財(cái)務(wù)報(bào)告的審查制度：
企業(yè)總部財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)所屬機(jī)構(gòu)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的審查，對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要作出記錄，并在匯總報(bào)表之前，查明原因作出處理。
審查財(cái)務(wù)報(bào)告主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：
１．從業(yè)務(wù)技術(shù)上審查；
?。玻畯母黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成程度上審查；
３．從執(zhí)行方針、政策、制度方面審查；
第至三條 按照外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，總部財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)匯總境內(nèi)外所屬機(jī)構(gòu)的全部財(cái)務(wù)報(bào)告，匯總財(cái)務(wù)報(bào)告按下列步驟進(jìn)行：
?。保葘⒕惩鈾C(jī)構(gòu)以各種當(dāng)?shù)貛庞涊d的財(cái)務(wù)報(bào)告折合成美元并予以匯總，然后將美元折合成人民幣與國(guó)內(nèi)各單位報(bào)送的人民幣記載的報(bào)表進(jìn)行匯總。
?。玻畬⒏鲉挝恢g的內(nèi)部往來(lái)予以沖銷(xiāo)，如有差錯(cuò)，應(yīng)予更正，以便匯總。
第至四條 企業(yè)要建立財(cái)務(wù)報(bào)告的批復(fù)制度：
１．在主管財(cái)政機(jī)關(guān)和主管部門(mén)批復(fù)企業(yè)年度決算后，總部財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)編寫(xiě)“財(cái)務(wù)報(bào)告批復(fù)意見(jiàn)書(shū)”對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告逐級(jí)批復(fù)，作為各所屬機(jī)構(gòu)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、改進(jìn)管理，以及日后檢查工作的根據(jù)。“財(cái)務(wù)報(bào)告批復(fù)意見(jiàn)書(shū)”格式見(jiàn)附表十一。
２．所屬機(jī)構(gòu)接到總部財(cái)會(huì)部門(mén)的“財(cái)務(wù)報(bào)告批復(fù)意見(jiàn)書(shū)”后，對(duì)提出的問(wèn)題、意見(jiàn)和要求，要認(rèn)真執(zhí)行。
第至五條 按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為了綜合評(píng)價(jià)和反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)按照財(cái)政部制定的外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、投資收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率（速動(dòng)比率）、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、創(chuàng)匯每美元成本、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，總部特增設(shè)下列財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：
１．權(quán)益利潤(rùn)率：用于衡量企業(yè)全部所有者權(quán)益的獲利能力。計(jì)算公式為：
稅后利潤(rùn)
權(quán)益利潤(rùn)率＝－－－－－－－－－×１００％
所有者權(quán)益平均余額
２．人均費(fèi)用率：用于衡量各部門(mén)、各所屬機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用
的消耗水平。計(jì)算公式為：
管理費(fèi)用總額
人均費(fèi)用率＝－－－－－－
管理人員總數(shù)
３．非正常流動(dòng)資產(chǎn)占用率：用于衡量所屬機(jī)構(gòu)逾期應(yīng)收帳款、積壓庫(kù)存材料等非正常流動(dòng)資產(chǎn)的占用情況。計(jì)算公式為：
非正常 非正常 積壓庫(kù)
＋ ＋
流動(dòng)資產(chǎn) 債權(quán)額 存材料
占用率＝－－－－－－－－－－－－×１００％
流動(dòng)資產(chǎn)總額
４．非自由外匯資金占全部外匯資金比率：用于衡量所屬機(jī)構(gòu)非自由外匯占有比率。計(jì)算公式為：
非自由外匯資金占 非自由外匯資金額
＝－－－－－－－－×１００％
全部外匯資金比率 外匯資金總額
５．后續(xù)項(xiàng)目合同比率：用于衡量所屬機(jī)構(gòu)以后年度的業(yè)務(wù)量。計(jì)算公式為：
年末未完項(xiàng)目合同額
后續(xù)項(xiàng)目合同比率＝－－－－－－－－－×１００％
本年?duì)I業(yè)額
?。叮鈪R（自由外匯）凈收入：用于衡量所屬機(jī)構(gòu)自由外匯的凈收入。計(jì)算公式為：
外匯（自由外匯）凈收入＝外匯收入－外匯支出
第至六條 總部財(cái)會(huì)部所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)在財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算和分析的基礎(chǔ)上編寫(xiě)綜合評(píng)價(jià)主要業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告。
財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：主要業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)負(fù)債是否處于適當(dāng)比率；企業(yè)負(fù)債增減是否有利于提高盈利水平；資金周轉(zhuǎn)速度；短期負(fù)債的償還能力；資金利用效率是否達(dá)到良好水平等等。通過(guò)分析得出綜合性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)論，并進(jìn)一步深入細(xì)致地分析原因，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施
