發(fā)布部門: 湖南省地方稅務局
發(fā)布文號: 湖南省地方稅務局公告2011年第12號

　　現(xiàn)將《稅務行政處罰裁量權(quán)實施辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起執(zhí)行。

　　

　　特此公告。

　　

　　 二○一一年十一月二十二日

　　

　　 稅務行政處罰裁量權(quán)實施辦法

　　

　　第一條　　為規(guī)范全省地稅機關行使稅務行政處罰裁量權(quán)，維護稅務行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《湖南省行政程序規(guī)定》、《湖南省規(guī)范行政裁量權(quán)辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省地稅工作實際，制定本辦法。

　　

　　第二條　　各級地稅機關行使稅務行政處罰裁量權(quán)應當遵守本辦法。

　　

　　法律、法規(guī)、規(guī)章對行政處罰裁量權(quán)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　

　　第三條　　本辦法所稱稅務行政處罰裁量權(quán)，是指地稅機關在對稅務行政相對人實施稅務行政處罰時，在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰幅度范圍內(nèi)，綜合考慮主客觀因素，合理公平地作出稅務行政處罰的權(quán)力。

　　

　　第四條　　各級地稅機關行使稅務行政處罰裁量權(quán)，應當遵循以下原則：

　　

　?。ㄒ唬┨幜P法定原則。沒有法定依據(jù)不得處罰，也不得超出法定幅度處罰。

　　

　　（二）公平、公正、公開原則。對事實、性質(zhì)、情節(jié)、主觀過錯及社會危害程度基本相同的違法行為給予基本相同的行政處罰。執(zhí)法依據(jù)、程序和具體規(guī)定應當對外公開，接受社會監(jiān)督。

　　

　?。ㄈ┻^罰相當原則。對稅務行政相對人實施行政處罰應與違法行為的危害程度相當。

　　

　?。ㄋ模┨幜P與教育相結(jié)合原則。把糾正涉稅違法行為、提高納稅遵從度作為執(zhí)法首要目標，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。

　　

　　第五條　　對稅務行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕或者不予處罰情節(jié)的，應當依法從重、從輕、減輕或者不予處罰

　　

　　第六條　　稅務行政相對人有下列情形之一的，不予處罰：

　　

　　（一）不滿十四周歲的人有稅務違法行為的；

　　

　　（二）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅務違法行為的；

　　

　?。ㄈ┒悇者`法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的；

　　

　?。ㄋ模?a href=//www.thebestkeylogger.com/fagui/>法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　

　　第七條　　稅務行政相對人有下列情形之一的，應當從輕或減輕處罰：

　　

　?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕稅務違法行為危害后果的；

　　

　?。ǘ┒悇者`法行為是受他人脅迫的；

　　

　?。ㄈ┡浜系囟悪C關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　　

　?。ㄋ模?a href=//www.thebestkeylogger.com/fagui/>法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　

　　第八條　　稅務行政相對人有下列情形之一的，應當從重處罰：

　　

　?。ㄒ唬┻`法行為情節(jié)惡劣，造成嚴重不良社會影響的；

　　

　?。ǘ┒啻螌嵤┻`法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實施同一違法行為的；

　　

　?。ㄈ┮粋€違法行為同時違反不同稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的；

　　

　?。ㄋ模┓恋K、阻擾稅務人員依法履行職務的；

　　

　　（五）對檢舉人、證人實施打擊報復的；

　　

　?。┚懿慌浜系囟悪C關檢查或者檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關資料或者拒絕提供稅務違法行為證據(jù)的；

　　

　?。ㄆ撸┰诘囟悪C關對違法行為調(diào)查取證過程中，故意隱瞞事實、進行虛假陳述的；

　　

　?。ò耍?a href=//www.thebestkeylogger.com/fagui/>法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　

　　第九條　　對稅務行政相對人一個違法行為同時違反不同稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的，應當擇一從重處罰，不得合并處罰，也不得給予兩次或兩次以上的處罰。

　　

　　對同一個稅務行政相對人的多個違法行為，依照法律、法規(guī)、規(guī)章分別進行處罰。

　　

　　第十條　　稅務違法案件實行限時辦結(jié)制，一次查處的同一個稅務行政相對人的多個違法行為，作一個處罰決定；同一個稅務行政相對人的多個違法行為分別被查處的，分別作出處罰決定。

　　

　　第十一條　　行使稅務行政處罰裁量權(quán)，應當嚴格遵守公開、告知、聽證、證據(jù)、期限、說明理由等程序制度，應當聽取稅務行政相對人的意見，不得因稅務行政相對人的申辯而加重處罰。

　　

　　第十二條　　稅務執(zhí)法人員與稅務行政相對人存在利害關系時，應當依法回避。

　　

　　第十三條　　涉及重大或者復雜裁量事項的，執(zhí)法單位相關部門應當進行合議。
　　第十四條　　各級地稅機關作出行政處罰決定之前，應當聽取本單位法規(guī)部門的意見，法規(guī)部門對明顯不當或者違法的處罰決定應當報告分管領導通知執(zhí)法部門依法糾正。

　　

　　第十五條　　作出的行政處罰決定，非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得撤銷或者變更。

　　

　　第十六條　　各級地稅機關應當采取發(fā)布信息、提醒、建議、引導、輔導等行政指導方式，預防公民、法人或者其他組織可能出現(xiàn)的違法行為。

　　

　　第十七條　　各級地稅機關對違法行為應當及時采取措施予以糾正，不得先放任違法行為，再實施行政處罰；不得因?qū)嵤┬姓幜P而放任違法行為持續(xù)存在。

　　

　　第十八條　　稅務行政相對人認為地稅機關違法行使稅務行政處罰裁量權(quán)的，可以向上一級地稅機關投訴、舉報，要求調(diào)查和處理。接受投訴、舉報的地稅機關應當對受理的投訴、舉報進行調(diào)查，并在60日內(nèi)作出處理決定，同時將處理結(jié)果告知投訴人、舉報人。

　　

　　第十九條　　各級地稅機關對行使稅務行政處罰裁量權(quán)構(gòu)成執(zhí)法過錯的，應按規(guī)定追究有關人員的責任。

　　

　　第二十條　　各級地稅機關法規(guī)部門對一般稅務行政處罰案件實行不定期回訪制度，回訪率不得低于當年實施稅務行政處罰案件的3%?；卦L時應將被處罰人的意見、執(zhí)行情況及效果等記錄備案。

　　

　　第二十一條　　一般稅務行政處罰案件，應在不侵害稅務相對人隱私等合法權(quán)益的基礎上在地稅機關的辦稅服務廳進行公布；典型案件或社會影響大的案件，可以按照規(guī)定程序向社會公布。

　　

　　第二十二條　　省局不定期選擇本省范圍內(nèi)地稅機關作出稅務行政處罰的典型案例向社會公開發(fā)布，指導全省地稅機關行使稅務行政處罰裁量權(quán)。

　　

　　第二十三條　　《稅務行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準》作為本辦法附件一并執(zhí)行。

　　

　　第二十四條　　《稅務行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準》中所稱“以上”和“以下”均含本數(shù)，發(fā)生重合的，“以上”不含本數(shù)。

　　

　　第二十五條　　本辦法由湖南省地方稅務局負責解釋。

　　

　　第二十六條　　本辦法自2012年1月1日起施行。2008年12月10日湖南省地方稅務局印發(fā)的《湖南省地方稅務局規(guī)范稅務行政自由裁量權(quán)實施辦法》（湘地稅發(fā)[2008]44號）同時廢止。

　　

　　附件：《稅務行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準》

　　

　　稅務行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準

　　

　　

違法 類型	違法行為		處罰依據(jù)		處罰執(zhí)行基準
（一） 　 　 稅 　 　 務 　 　 登 　 　 記		納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記。		《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第六十條第一款、《稅務登記管理辦法》第四十二條第一款規(guī)定： 由稅務機關自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。		由地稅機關自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令限期改正，按下列情形處罰： 1、逾期未超過15日，并申請補辦且未造成危害后果的，可以不予處罰； 2、逾期15日以上未超過30日的，可以處50元以下的罰款； 3、逾期30日以上未超過90日或經(jīng)責令限期改正未改正的，可以處50元以上2000元以下的罰款； 4、逾期辦理超過90日或責令改正態(tài)度惡劣以暴力、威脅方式拒不辦理或造成稅款流失等嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
		納稅人未按規(guī)定辦理稅務登記證件驗證和換證手續(xù)。		《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）第九十條規(guī)定： 由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。		由地稅機關責令限期改正，按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為，態(tài)度積極主動改正且未造成危害后果的，可以不予處罰； 2、逾期未超過15日，可以處50元以下的罰款； 3、逾期15日以上未超過30日，可以處50元以上2000元以下的罰款； 4、逾期超過30日或態(tài)度惡劣以暴力、威脅方式拒不辦理或造成稅款流失等嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
		納稅人不辦理稅務登記的。		《稅收征管法》）第六十條第一款、第二款、《稅務登記管理辦法》第四十二條第二款規(guī)定： 由稅務機關自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令限期改正，逾期不改正的，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 經(jīng)稅務機關提請，由工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。		由地稅機關自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令限期改正，逾期不改正的，并按下列情形處罰： 1、逾期未超過15日，且未造成危害后果的，可以不予處罰； 2、逾期15日以上未超過30日的，可以處50元以下的罰款； 3、逾期30日以上未超過60日的，可以處50元以上2000元以下的罰款； 4、逾期60日以上未超過90日或態(tài)度惡劣以暴力、威脅方式拒不辦理或造成稅款流失等嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 逾期超過90日等其他嚴重情節(jié)不辦理的，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　

　　

	扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的。	《稅務登記管理辦法》第四十五條規(guī)定： 稅務機關應自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令限期改正，并可處以2000元以下的罰款。	由地稅機關自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令限期改正，并可按下列情形處罰： 1、逾期未超過15日，并積極改正且未造成危害后果的，可以不予行政處罰； 2、逾期15日以上未超過30日的，處50元以下的罰款； 3、逾期30日以上未超過90日或經(jīng)責令限期改正逾期未改正的，處50元以上500元以下的罰款； 4、逾期超過90日或多次限期改正拒不配合等嚴重情節(jié)的，處500元以上2000元以下的罰款。
	未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件。	《稅收征管法》第六十條第三款規(guī)定： 處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。	1、初次發(fā)生該違法行為的，處2000元以上5000元以下的罰款； 2、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次或造成稅款流失金額2000元以上5000元以下的，處5000元以上1萬元以下的罰款； 3、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為三次以上或造成稅款流失金額5000元以上等嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下罰款。
	納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證。	《稅務登記管理辦法》第四十四條規(guī)定： 處2000元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。	1、地稅機關未查出之前，主動上繳所騙取稅務登記并未造成危害后果的，處500元以下的罰款； 2、地稅機關查出或造成危害后果的，處500元以上2000元以下的罰款； 3、提供虛假證明資料騙取稅務登記證侵害他人合法權(quán)益或欺騙會計師事務所、稅務代理機構(gòu)等中介機構(gòu)出具虛假證明資料或與中介結(jié)構(gòu)惡意串通提供虛假證明資料騙取稅務登記證或曾實施該違法行為被查處又實施該行為等嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。
	銀行和其他金融機構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號的。	《實施細則》第九十二條規(guī)定： 由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。	由地稅機關責令限期改正，按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為的，處2000元以上5000元以下的罰款； 2、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次或經(jīng)責令限期改正逾期未改正的，處5000元以上2萬元以下的罰款； 3、銀行和其他金融機構(gòu)與納稅人惡意串通為逃避繳納稅款而實施該違法行為的或?qū)嵤┰撨`法行為造成稅款流失金額2萬元以上或一年內(nèi)發(fā)生該違法行為三次以上等嚴重情節(jié)的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

　　

　　

（二） 　 　 　 帳 　 　 簿 　 、 　 　 憑 　 　 證 　 　 管 　 　 理	納稅人未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的，或者未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，或者未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的。	《稅收征管法》第六十條第一款規(guī)定： 由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。	由地稅機關責令限期改正，按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為情節(jié)輕微，積極改正未造成危害后果的，可以不予行政處罰； 2、經(jīng)責令在規(guī)定限期內(nèi)改正的，可以處100元以下的罰款； 3、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次的，可以處100元以上2000元以下的罰款； 4、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為三次以上或態(tài)度惡劣以暴力、威脅方式拒不改正或?qū)嵤┰撨`法行為造成稅款流失金額2000元以上等嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。	《稅收征管法》第六十條第一款規(guī)定： 由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：	由地稅機關責令限期改正，按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為情節(jié)輕微并主動糾正且未造成危害后果的，可以不予處罰； 2、初次發(fā)生該違法行為并且在責令期限內(nèi)改正的，可以處100元以下的罰款； 3、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次的，可以處100元以上2000元以下的罰款； 4、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為三次以上或?qū)嵤┰撨`法行為造成稅款流失金額2000元以上或態(tài)度惡劣以暴力、威脅等方式拒不改正等嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳 簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的。	《稅收征管法》第六十一條規(guī)定： 由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。	由地稅機關責令限期改正，按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為情節(jié)輕微并主動糾正且未造成危害后果的，可以不予處罰； 2、初次發(fā)生該違法行為，經(jīng)責令在規(guī)定限期內(nèi)改正未造成危害后果的，可以處500元以下的罰款； 3、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次或經(jīng)責令限期改正逾期未改正或造成危害后果的，可以處500元以上2000元以下的罰款； 4、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為三次以上或?qū)嵤┰撨`法行為造成稅款流失金額2000元以上或責令限期改正態(tài)度惡劣拒不改正等嚴重情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款。

　　

　　

		非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的。		《實施細則》第九十一條規(guī)定： 由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。		由地稅機關責令改正，按下列情形處罰： 1、發(fā)生該違法行為未造成危害后果的，處2000元以上5000元以下的罰款； 2、發(fā)生該違法行為造成稅款流失金額5000元以下等其他危害后果或經(jīng)責令限期改正逾期未改正的，處5000元以上1萬元以下的罰款； 3、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次以上或?qū)嵤┰撨`法行為造成稅款流失金額5000元以上等其他危害后果或責令改正態(tài)度惡劣拒不改正等嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 構(gòu)成犯罪的，依法移送有關部門追究刑事責任。
（三） 　 納 　 稅 　 申 　 報	納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。		《稅收征管法》第六十二條規(guī)定： 由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。		由地稅機關責令限期改正，按下列情形處罰： 1、情節(jié)輕微且主動改正的，可以不予處罰； 2、逾期未超過15日的，可以處50元以下的罰款； 3、逾期超過15日的，可以處50元以上500元以下的罰款； 4、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次并經(jīng)責令限期改正逾期未改正的，可以處500元以上2000元以下的罰款； 5、態(tài)度惡劣以暴力、威脅等方式拒不改正或一年內(nèi)發(fā)生該違法行為三次以上或經(jīng)責令限期改正拒不改正導致稅款流失等嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（四） 　 稅 　 　 款 　 　 征 　 收		納稅人偷稅的，以及扣繳義務人采取《稅收征管法》第六十三條第一款所列的偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證等手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的。		《稅收征管法》第六十三條規(guī)定： 由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。		由地稅機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并按下列情形處罰： 1、不繳或少繳稅款金額在10萬元以下的，處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2、不繳或少繳稅款金額在10萬元以上50萬元以下的，處不繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款； 3、不繳或少繳稅款金額在50萬元以上100萬元以下的，處不繳或者少繳稅款70%以上3倍以下的罰款； 4、不繳或少繳稅款金額在100萬元以上的，處不繳或者少繳稅款80%以上5倍以下的罰款。 構(gòu)成犯罪的，依法移送有關部門追究刑事責任。

　　

　　

	納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的。	《稅收征管法》第六十四條第一款規(guī)定： 由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。	由地稅機關責令限期改正，并按下列情形處罰： 1、編造虛假計稅依據(jù)金額在1萬元以下的，處1000元以下的罰款； 2、編造虛假計稅依據(jù)金額在1萬元以上5萬元以下的，處1000元以上5000元以下的罰款； 3、編造虛假計稅依據(jù)金額在5萬元以上10萬元以下的，處5000元以上1萬元以下罰款； 4、編造虛假計稅依據(jù)金額在10萬元以上的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
	納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。	《稅收征管法》第六十四條第二款規(guī)定： 由地稅機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。	由地稅機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并按下列情形處罰： 1、不繳或少繳稅款金額在50萬元以下的，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2、不繳或少繳稅款金額在50萬元以上100萬元以下的，處不繳或者少繳稅款60%倍以上2倍以下的罰款； 3、不繳或少繳稅款金額在100萬元以上200萬元以下的，處不繳或少繳稅款70%以上3倍以下的罰款； 4、不繳或少繳稅款金額在200萬元以上的，處不繳或少繳稅款80%以上5倍以下的罰款。
	納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的。	《稅收征管法》第六十五條規(guī)定： 由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	由地稅機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為的，處以欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次的，處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款； 3、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為三次以上或與他人串通轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)或妨礙追繳稅款數(shù)額較大等嚴重情節(jié)的，處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。 構(gòu)成犯罪的，依法移送有關部門追究刑事責任。
	以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。	《稅收征管法》第六十七條規(guī)定： 除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。	情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由地稅機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并按下列情形處罰： 1、以威脅方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款； 2、以暴力方法抗拒不繳納稅款的，處以拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款； 3、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次以上的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。 構(gòu)成犯罪的，依法移送有關部門追究刑事責任。

　　

　　

	納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的。	《稅收征管法》第六十八條規(guī)定： 經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。	除由地稅機關依法采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以按下列情形處罰： 1、不繳或少繳稅款金額在50萬元以下的，處不繳或者少繳稅款50%以上2倍以下的罰款； 2、不繳或少繳稅款金額在50萬元以上100萬元以下的，處不繳或者少繳稅款60%以上3倍以下的罰款； 3、不繳或少繳稅款金額在100萬元以上200萬元以下的，處不繳或者少繳稅款70%以上4倍以下的罰款； 4、不繳或少繳稅款金額在200萬元以上的，處不繳或者少繳稅款80%以上5倍以下的罰款。
	扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的。	《稅收征管法》第六十九條規(guī)定： 由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。	由地稅機關向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人按下列情形處罰： 1、未造成稅款流失的，處應扣未扣、應收未收稅款50%至1倍的罰款； 2、造成稅款流失在50%以下的，處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上2倍以下的罰款。 3、造成稅款流失在50%以上的，處應扣未扣、應收未收稅款2倍以上3倍以下的罰款。
	為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款的。	《實施細則》第九十三條規(guī)定： 稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳稅款1倍以下的罰款。	除由地稅機關沒收違法所得外，可以按下列情形處罰： 1、未繳、少繳稅款在10萬元以下的，處未繳、少繳稅款50%以下的罰款； 2、未繳、少繳稅款在10萬元以上50萬元以下的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 3、未繳、少繳稅款在50萬元以上的，處未繳、少繳稅款1倍的罰款。
	稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的。	《實施細則》第九十八條規(guī)定： 除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。	除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人按下列情形處罰： 1、造成未繳或少繳稅款金額在50萬元以下的，處未繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2、造成未繳或少繳稅款金額在50萬元以上100萬元以下的，處未繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款； 3、造成未繳或少繳稅款金額在100萬元以上的，處未繳或少繳稅款70%以上3倍以下的罰款。

　　

　　

（五） 　 　 稅 　 　 務 　 　 檢 　 　 查	納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，或者提供虛假資料、不如實反映情況或者拒絕提供有關資料，或者拒絕或者阻止地稅機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的，或者有不依法接受稅務檢查的其他情形的。	《稅收征管法》第七十條、《實施細則》第九十六條第（一）、（二）、（四）項規(guī)定： 由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。	由地稅機關責令改正，按下列情形處罰： 1、經(jīng)教育當場改正且情節(jié)輕微未造成危害后果的，可以不予行政處罰； 2、經(jīng)責令在規(guī)定期限內(nèi)改正的，可以處5000元以下的罰款； 3、經(jīng)責令限期改正逾期未改正的，可以處5000元以上1萬元以下的罰款； 4、以暴力、威脅等方式阻撓檢查或一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次以上等嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
	納稅人、扣繳義務人在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關資料的。	《稅收征管法》第七十條、《實施細則》第九十六條第（三）項規(guī)定： 由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。	由地稅機關責令改正，可以按下列情況處罰： 1、經(jīng)教育當場改正且情節(jié)輕微未造成危害后果的，可以不予處罰； 2、經(jīng)責令在規(guī)定期限內(nèi)改正的，處5000元以下的罰款； 3、經(jīng)責令限期改正逾期未改正的，處5000元以上1萬元以下的罰款； 4、造成有關資料損毀、遺失、無法恢復或涉稅金額1萬元以上等嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
	納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的。	《稅收征管法》第七十三條規(guī)定： 由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。	對開戶銀行或者其他金融機構(gòu)按下列情形處罰： 1、造成稅款流失10萬元以下的，處10萬元的罰款； 2、造成稅款流失10萬元以上50萬元以下的，按流失的稅款處以等同數(shù)額的罰款； 3、造成稅款流失50萬元以上的，處50萬元的罰款。 對造成稅款流失的開戶銀行或其他金融機構(gòu)直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處1000元以上1萬元以下的罰款。

　　

　　

	稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的。	《實施細則》第九十五條規(guī)定： 由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。	由地稅機關責令改正，按下列情形處罰： 1、經(jīng)教育當場改正且系初次發(fā)生情節(jié)輕微的，不予行政處罰； 2、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次或經(jīng)責令改正而未改正的，可以處1萬元以下的罰款； 3、以暴力、威脅等方式拒絕檢查或一年內(nèi)發(fā)生該違法行為三次以上等嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
（六） 　 　 發(fā) 　 　 票 　 　 管 　 　 理	應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）第三十五條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定： 由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。	除由地稅機關責令改正，有違法所得的予以沒收外，可以按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為情節(jié)輕微并主動及時糾正的，可以不予處罰； 2、初次發(fā)生該違法行為經(jīng)責令改正的，處1000元以下的罰款； 3、初次發(fā)生該違法行為經(jīng)責令改正逾期未改正的，處1000元以上5000元以下的罰款； 4、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次以上的，處5000元以上1萬元以下的罰款。
	拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票、未按規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按規(guī)定存放和保管發(fā)票的。	《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（四）、（五）、（六）、（七）、（八）、（九）項規(guī)定： 由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。	除由地稅機關責令改正，有違法所得的予以沒收外，可以按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為情節(jié)輕微并主動糾正的，可以不予行政處罰； 2、初次發(fā)生該違法行為，并經(jīng)責令改正的，處1000元以下的罰款； 3、初次發(fā)生該違法行為，經(jīng)責令改正逾期未改正的，處1000元以上5000元以下的罰款； 4、發(fā)生該違法行為涉及發(fā)票200份以上或造成逃避繳納稅款5000元以上的或一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次以上的，處5000元以上1萬元以下的罰款。

　　

　　

	跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的或者丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。	《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定： 由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	除由地稅機關責令改正，有違法所得的予以沒收外，按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為情節(jié)輕微并主動及時糾正的，可以不予處罰； 2、初次發(fā)生該違法行為經(jīng)責令改正的，可以處1萬元以下的罰款； 3、一年內(nèi)發(fā)生兩次該違法行為的，處以1萬元以上2萬元以下的罰款； 4、跨規(guī)定區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票200份以上或攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票200份以上出入境或丟失以及擅自損毀發(fā)票200份以上或一年內(nèi)發(fā)生該違法行為三次以上等嚴重情節(jié)的，處2萬元以上3萬元以下的罰款。
	為他人、為自己開具或者讓他人為自己開具或者介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； 非法代開發(fā)票的。	《發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定： 由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任	由地稅機關沒收違法所得，按下列情形處罰： 1、虛開或非法代開金額在5000元以下并且積極改正的，可以并處2萬元以下的罰款； 2、虛開或非法代開金額在5000元以上1萬元以下的，可以并處2萬元以上5萬元以下的罰款； 3、虛開或非法代開金額在1萬元以上10萬元以下的，處5萬元以上30萬元以下罰款； 4、虛開或非法代開金額10萬元以上的，處30萬元以上50萬元以下罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。	《稅收征管法》第七十一條、《發(fā)票管理辦法》第三十八條規(guī)定： 由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	由地稅機關沒收非法所得和作案工具，沒收銷毀作案工具和非法物品，并按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為未造成危害后果的，處1萬元以上2萬元以下的罰款； 2、初次發(fā)生該違法行為造成危害后果的，處2萬元以上5萬元以下的罰款； 3、初次發(fā)生該違法行為并造成嚴重后果的，處5萬元以上30萬元以下的罰款。 4、一年發(fā)生兩次以上該違法行為或造成嚴重不良社會影響等嚴重情節(jié)的，處30萬元以上50萬元以下的罰款。 5、對印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)生該違法行為的，可以并處吊銷發(fā)票準印證。 構(gòu)成犯罪的，依法移送相關部門追究刑事責任。

　　

　　

	轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的； 知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?br />	《發(fā)票管理辦法》第三十九條規(guī)定： 由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	有違法所得的由地稅機關予以沒收，并按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為未造成危害后果的，處1萬元以上2萬元以下的罰款； 2、初次發(fā)生該違法行為造成危害后果的，處2萬元以上5萬元以下的罰款； 3、初次發(fā)生該違法行為并造成嚴重后果的，處5萬元以上30萬元以下的罰款。 4、一年發(fā)生兩次以上該違法行為或造成嚴重不良社會影響等嚴重情節(jié)的，處30萬元以上50萬元以下的罰款。
	違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。	《發(fā)票管理辦法》第四十一條規(guī)定： 由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。	除由地稅機關沒收違法所得外，并可以按下列情形處罰： 1、初次發(fā)生該違法行為的，按稅款流失的數(shù)額處50%以下的罰款； 2、一年內(nèi)發(fā)生該違法行為兩次以上的，按稅款流失的數(shù)額處50%以上1倍以下的罰款； 3、與納稅人惡意串通逃避稅款繳納或造成未繳、少繳或騙取稅款在10萬元以上等嚴重情節(jié)的，按稅款流失的數(shù)額處1倍的罰款。