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第一章 總 則
第一條 為了加強福利彩票發(fā)行機構(gòu)的財務(wù)管理，規(guī)范其財務(wù)行為，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和民政部頒布的《中國福利彩票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
關(guān)聯(lián)法規(guī)：
第二條 本制度適用于從事福利彩票發(fā)行的中國福利彩票發(fā)行中心(以下簡稱中募委發(fā)行中心)和省、地、縣三級的福利彩票發(fā)行中心、發(fā)行站(上述四級福利彩票發(fā)行中心、發(fā)行站以下通稱發(fā)行機構(gòu))。
第三條 發(fā)行機構(gòu)應按規(guī)定辦理工商登記，并向財務(wù)主管部門提交批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復制件。
發(fā)行機構(gòu)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更事項，應當在依法辦理變更手續(xù)后30日內(nèi)，向財務(wù)主管部門提交變更文本的復制件。發(fā)行機構(gòu)終止清算后，應當向財務(wù)主管部門提供注銷手續(xù)的復制件。
第四條 發(fā)行機構(gòu)實行企業(yè)化管理，獨立核算。
發(fā)行機構(gòu)要建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映財務(wù)狀況，及時清理債權(quán)債務(wù)，接受審計部門和主管機關(guān)的監(jiān)督檢查。
第五條 發(fā)行機構(gòu)財務(wù)部門應當履行財務(wù)管理職責，做好各項財務(wù)收支預測、計劃、控制、核算、分析和考核工作，有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。
第二章 資金管理
第六條 發(fā)行機構(gòu)應當按規(guī)定籌集資本金，發(fā)行機構(gòu)的資本金是國家資本金。
第七條 發(fā)行機構(gòu)對資本金依法享有經(jīng)營權(quán)，可用于流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)占用和對外投資等。
第八條 發(fā)行機構(gòu)凈資產(chǎn)的所有權(quán)即為所有者權(quán)益，包括資本金、公積金、風險基金、未分配結(jié)余等。
第九條 發(fā)行機構(gòu)的公積金包括資本公積金和盈余公積金。
資本公積金包括：發(fā)行機構(gòu)因分立、合并、變更進行資產(chǎn)評估時資產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額。接受捐贈給發(fā)行機構(gòu)使用的資產(chǎn)，以及按國家規(guī)定應計入資本公積金的其他款項。
盈余公積金是指發(fā)行機構(gòu)從結(jié)余中提取的法定盈余公積金。
資本公積金經(jīng)本級募委會批準可轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用于彌補發(fā)行機構(gòu)虧損，也可轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存的部分不得少于資本金的25％。
第十條 發(fā)行機構(gòu)的負債包括長期負債和流動負債。
(一)長期負債是指償還期限在一年或超過一年的債務(wù)。包括長期借款、應付長期款項和住房周轉(zhuǎn)金等。
(二)流動負債是指一年內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、預提費用、其他應付款等。
第十一條 各項長期負債和流動負債均應按實際發(fā)生額核算。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額尚未確定的負債，應當根據(jù)有關(guān)憑證合理預計，待實際數(shù)額確定后再行調(diào)整。
第十二條 長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。
流動負債的應計利息支出，計入財務(wù)費用。
第三章 流動資產(chǎn)
第十三條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。
第十四條 發(fā)行機構(gòu)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。
現(xiàn)金收入做到日清月結(jié)，確保現(xiàn)金的帳面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對帳單金額核對相符。
第十五條 應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款、其他應收款項等。
應收及預付款應當按實際發(fā)生額計算。
第十六條 存貨主要指發(fā)行機構(gòu)在彩票發(fā)行過程中儲備的彩票及支付中獎?wù)叩纳唐穼嵨?以下簡稱獎品)等。
(一)庫存彩票計價：
調(diào)入時，按彩票進價計價；
發(fā)出時，區(qū)分不同面值按加權(quán)平均和個別計價法計價。
彩票的調(diào)入與發(fā)出，按面值進行備查登記。
(二)庫存獎品按下列原則計價：
購入的，按買價、稅金加應負擔的運雜費、倉儲費等計價。但不得超過當?shù)赝惿唐返氖袌隽闶蹆r；
委托外單位加工的，按實際耗用材料及加工費、稅金，加運雜費、倉儲費及管理費等計價。
費用。獎品購置過程中發(fā)生的倉儲費、合理損耗及管理費等，在獎品費用中列支。獎品費用余額超過庫存獎品的5％時，不再提取。
第十七條 庫存彩票和獎品應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面盤點清查。對于盤盈盤虧及毀損、報廢的應及時查明原因，分別情況處理；盤盈的獎品，沖減獎品支出；盤虧和毀損的獎品，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入獎品費用。盤盈、盤虧、毀損和需報廢的彩票，經(jīng)報告中募委發(fā)行中心批準后，按規(guī)定處理。
第四章 固定資產(chǎn)
第十八條 發(fā)行機構(gòu)的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等。
第十九條 發(fā)行機構(gòu)固定資產(chǎn)的計價：
購入的固定資產(chǎn)，以購入價加上由發(fā)行機構(gòu)負擔的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險和稅金等費用計價。
自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中的實際凈支出計價。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改擴建發(fā)生的實際凈支出計價。
以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加上由發(fā)行機構(gòu)負擔的運輸、裝卸、保險等費用計價。
接受捐贈、從境外調(diào)入或引進的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由發(fā)行機構(gòu)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費、繳納的稅金計價，無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場價格計價。
盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
發(fā)行機構(gòu)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)的價值。
發(fā)行機構(gòu)依法對固定資產(chǎn)進行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資。發(fā)行機構(gòu)兼并、投資、變賣、租賃、清算時，固定資產(chǎn)應依法進行評估。
第二十條 在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料專用物資、預付工程價款、未完工程支出等。在建工程支出按實際成本計價。
雖已交付使用但尚未辦竣工決算的工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)原估價和已提折舊。
第二十一條 發(fā)行機構(gòu)的在建工程發(fā)生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司在賠款后的凈損失，計入未完工程支出。單項工程報廢毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費；在投入使用后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。
第二十二條 發(fā)行機構(gòu)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器、運輸工具；修理停用的設(shè)備；融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
下列固定資產(chǎn)不提折舊：未使用、不需要的機器設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。
第二十三條 固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法，即直線法。
發(fā)行機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊目錄和折舊年限按附表規(guī)定(附后)。
第二十四條 固定資產(chǎn)的應提折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值、預計殘值率和分類年折舊率計算。固定資產(chǎn)的預計殘值率為固定資產(chǎn)原值的3
(一)平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算方法：
折舊年限
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率
第二十五條 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提。
第二十六條 發(fā)行機構(gòu)要定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的凈收入與其帳面凈值(固定資產(chǎn)原值減累計折舊)的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第二十七條 發(fā)行機構(gòu)的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
第二十八條 無形資產(chǎn)按下列原則計價：
購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。
自行開發(fā)按法律程序認可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際凈支出計價。
無形資產(chǎn)在計價時，須備詳細資料，包括所有權(quán)或使用權(quán)證書的復制件，作價的依據(jù)和標準等。
第二十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照國家法律、法規(guī)、有效的合同、協(xié)議或發(fā)行機構(gòu)申請書的規(guī)定期限及有效的使用年限分期攤銷；
未規(guī)定法定有效期限和使用年限的，按預計使用期限攤銷；使用期限難以預計的，實際支出數(shù)額不大的，可一次攤銷，實際支出數(shù)額較大的，可按不少于10年期限攤銷。
第三十條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝璜的凈支出等。開辦費是指發(fā)行機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括在籌建期間人員工資、培訓費、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失、利息等支出。
發(fā)行機構(gòu)籌建期間的下列費用不得列入開辦費：為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應當計入工程成本的利息支出等。
開辦費自營業(yè)之日起按不少于5年期限攤?cè)氚l(fā)行費用。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，固定資產(chǎn)的裝修、裝璜凈支出可視情況分期攤銷。
第六章 對外投資
第三十一條 發(fā)行機構(gòu)可根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期投資和短期投資。
長期投資包括發(fā)行機構(gòu)向其他單位投出的在一年以上的資金和持有在一年內(nèi)不準備變現(xiàn)的各種有價證券。
短期投資包括發(fā)行機構(gòu)購入的期限在一年以內(nèi)能夠隨時變現(xiàn)的各種有價證券以及不超過一年的其他投資。
第三十二條 發(fā)行機構(gòu)的對外投資，按下列原則計價：
以貨幣資金向其他單位投資的，按實際支付金額計價。
以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按投出時合同、協(xié)議約定的價值或者評估確認的金額計價。資產(chǎn)評估確認與帳面凈值的差額，計入資本公積金。
發(fā)行機構(gòu)認購股票，按實際支付款項計價。實際支付款項包括已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項扣除應收股利后的差額計價。
發(fā)行機構(gòu)購入債券的溢價或折價差額，即實際支付的款項扣除應計利息后與債券面值的差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計入投資收益或投資損失。
第三十三條 發(fā)行機構(gòu)對外投資分回的利潤、股利、債券利息等計入投資收益。
發(fā)行機構(gòu)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓對外投資的實收款項，與投出時的帳面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。
第七章 中獎獎金
第三十四條 中獎獎金是指按規(guī)定比例用于給中獎?wù)邇陡丢劷鸬馁Y金。
第三十五條 獎金可用人民幣現(xiàn)金或用等價實物商品兌付。用實物設(shè)獎時，應按庫存獎品價格設(shè)獎，不得隨意變更。
第三十六條 當期開獎無人中的獎金，自動轉(zhuǎn)入本地區(qū)下期獎金內(nèi)，不得計入當期中獎獎金支出。
第三十七條 中獎獎金應當在有效期內(nèi)兌付，過期未兌付的獎金，即為棄獎，不得計入當期中獎獎金支出。棄獎的獎金和獎品轉(zhuǎn)入本地區(qū)以后銷售彩票的獎金內(nèi)，或根據(jù)實際情況向福利事業(yè)單位捐贈。
第三十八條 省市發(fā)行機構(gòu)可根據(jù)市場銷售實際情況，適當浮動某一種彩票的獎金比例，但不得超出《中國福利彩票管理辦法》規(guī)定的范圍。
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第八章 成本和費用
第三十九條 成本和費用是指發(fā)行機構(gòu)在經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)支出。包括彩票的進價成本、發(fā)行費用和財務(wù)費用。
第四十條 彩票的進價成本
(一)中募委發(fā)行中心的彩票進價成本是指彩票的制作加工費用和質(zhì)量檢驗費用。
(二)其他發(fā)行機構(gòu)的彩票進價成本是指從上一級領(lǐng)取彩票時應交的資金。
第四十一條 發(fā)行費用是指發(fā)行機構(gòu)在彩票的研究、發(fā)行、銷售和管理等環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用。包括：
(一)彩票技術(shù)開發(fā)費、設(shè)計費、試制費、技術(shù)檢測鑒定費；
(二)彩票倉儲費、運輸費、裝卸費、押運費、手續(xù)費；
(三)彩票銷售現(xiàn)場治安費、環(huán)衛(wèi)費、勞務(wù)費；
(四)本系統(tǒng)銷售人員直銷費和其他銷售人員代銷費；
(五)廣告費、宣傳費、公證費、公告費、場地和設(shè)備租賃費；
(六)開獎費用；
(七)系統(tǒng)設(shè)備配件及維修費；
(八)車輛修理費、燃油費、養(yǎng)路費等；
(九)職工工資、獎金及職工福利費、辦公費、會議費、郵電費、房租、水電費、差旅費、上下班交通費、勞動保護費、其他費用等。
(十)職工待業(yè)保險費、職工養(yǎng)老保險費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費；
(十一)業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、圖書資料費、工會經(jīng)費；
(十二)外事費、咨詢費、訴訟費、注冊費；
(十三)修理費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品、財產(chǎn)保險費、印花稅、審計費、壞帳損失、上交上級管理費、系統(tǒng)獎勵金等。
(十四)其他費用。
第四十二條 發(fā)行費用中的有關(guān)費用，按以下原則或標準掌握：
直銷費和代銷費一般按銷售額的4％掌握，各地可參考此標準結(jié)合本地實際情況自行確定。
差旅費可參照當?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合發(fā)行機構(gòu)具體情況，自行確定。
職工福利費按職工工資總額的14％提取。
職工教育經(jīng)費按職工工資總額的15％掌握。
勞動保險費是指離退休職工的離退休金、醫(yī)藥費等費用。
業(yè)務(wù)招待費是指發(fā)行機構(gòu)在彩票經(jīng)營過程中發(fā)生的交際應酬費用。全年銷售收入在1500萬元(不含1500萬元)以下的，招待費不得超過年銷售收入的5‰；全年收入在1500萬元至5000萬元(不含5000萬元)的部分，不得超過銷售收入的3‰；全年銷售收入在5000萬元至1億元(不含1億元)的部分，不得超過銷售收入的2‰；
全年銷售收入在1億元以上的部分，不得超過銷售收入的1‰。
工會經(jīng)費是指按職工工資總額的2％計提撥交工會的經(jīng)費。
咨詢費是指發(fā)行機構(gòu)聘請技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。訴訟費是指發(fā)行機構(gòu)因起訴或應訴而發(fā)生的各項費用。
審計費是指發(fā)行機構(gòu)聘請注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估所發(fā)生的各項費用。
上交上級管理費是指發(fā)行機構(gòu)按發(fā)行結(jié)余計算上交本地行政上級的費用。
系統(tǒng)獎勵金是指根據(jù)各項考核指標，經(jīng)本級募委會批準，獎勵給下級募委會的獎金。
第四十三條 財務(wù)費用是指發(fā)行機構(gòu)籌集和調(diào)劑資金而發(fā)生的各項費用，包括發(fā)行機構(gòu)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出，外匯調(diào)劑手續(xù)費、加息、支付金融機構(gòu)手續(xù)費及匯兌損益等。
第四十四條 下列開支不得列入成本費用：為購置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對外投資的支出；對非福利企事業(yè)單位的贊助和捐贈支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；
被沒收的財產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。
第九章 銷售收入、結(jié)余及其分配
第四十五條 銷售收入是指發(fā)行機構(gòu)從事彩票發(fā)行所取得的全部收入。
發(fā)行機構(gòu)在發(fā)出彩票、收到款項或取得收款憑證后，作為銷售收入的實現(xiàn)。
第四十六條 發(fā)行機構(gòu)收到彩票款時，應按規(guī)定比例計提中獎獎金、社會福利基金和風險基金，并沖減當期銷售收入。
風險基金用于彌補全系統(tǒng)在彩票倉儲、運輸、銷售過程中發(fā)生的不可預見和不可抗力造成的損失。風險基金由中募委發(fā)行中心統(tǒng)一掌握，專專用，不再返還。
第四十七條 發(fā)行機構(gòu)發(fā)行彩票時發(fā)生的銷售折扣、退票和報廢，不論是屬于本年度還是以前年度的，均沖減當期銷售收入。
第四十八條 發(fā)行機構(gòu)的結(jié)余總額包括彩票發(fā)行結(jié)余、投資凈收益，營業(yè)外收支凈額等。
第四十九條 彩票發(fā)行結(jié)余是指銷售收入扣除中獎獎金、社會福利基金、風險基金、進價成本、發(fā)行費用和財務(wù)費用等項后的結(jié)余。
第五十條 投資凈收益是指發(fā)行機構(gòu)的投資收益減投資損失后的凈額。
投資收益是指發(fā)行機構(gòu)對外投資分回的利潤、股利和債券利息以及發(fā)行機構(gòu)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或帳面凈值的差額等。
投資損失是指發(fā)行機構(gòu)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于實際投資額或帳面凈值的差額等。
第五十一條 營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的凈額。
營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的收益、確實無法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，出售廢舊物資收入等。
營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)的盤虧及變賣損失、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因自然災害等造成的非正常損失(扣除保險公司賠償款后)、賠償金、違約金、公益救濟性的捐贈等。
第五十二條 發(fā)行機構(gòu)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的結(jié)余彌補；
下一年度結(jié)余不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，可用發(fā)行機構(gòu)的公積金彌補。
第五十三條 發(fā)行機構(gòu)的結(jié)余一般按以下順序和比例分配：
(一)被沒收的財物損失等；
(二)彌補以前年度虧損；
(三)按扣除前兩項后的30％提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超過資本金總額的50％時，可不再提取。
(四)按扣除前兩項后的20％提取公益金。公益金主要用于發(fā)行機構(gòu)職工集體福利設(shè)施支出。
第十章 發(fā)行機構(gòu)清算
第五十四條 發(fā)行機構(gòu)依法解散、破產(chǎn)或經(jīng)批準宣布終止時，應對發(fā)行機構(gòu)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。
第五十五條 發(fā)行機構(gòu)自宣告終止日起，應按國家有關(guān)規(guī)定組成清算機構(gòu)，負責對財產(chǎn)清算的日常工作；編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，收取發(fā)行機構(gòu)的債權(quán)、償還發(fā)行機構(gòu)的債務(wù)，提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請主管部門通過后處置發(fā)行機構(gòu)剩余財產(chǎn)。
第五十六條 清算的財產(chǎn)包括宣布清算時發(fā)行機構(gòu)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。
已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。
第五十七條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
第五十八條 發(fā)行機構(gòu)清算完結(jié)以前，除支付清算費用以外，不得以任何方式處置發(fā)行機構(gòu)財產(chǎn)。
第五十九條 清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務(wù)或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的收益或損失等，計入清算損益。
第六十條 清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、差旅費、公告費等，計入清算費用，由發(fā)行機構(gòu)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。
第六十一條 發(fā)行機構(gòu)在宣布終止前6個月至宣布終止之日，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算損益入帳：
(一)無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。
(二)非正常壓價處理財產(chǎn)。
(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務(wù)提供財產(chǎn)提保。
(四)對未到期的債務(wù)提前清償。
(五)放棄應屬自己的債權(quán)。
第六十二條 發(fā)行機構(gòu)的剩余財產(chǎn)，按照下列順序清償債務(wù)：
(一)應付未付的職工工資、勞動保險費。
(二)尚未償付的債務(wù)。
發(fā)行機構(gòu)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按比例清償。
第六十三條 發(fā)行機構(gòu)清算終了后的剩余財產(chǎn)全部上交國家。
第六十四條 清算完畢，清算機構(gòu)應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表。清算報告和收支報表必須經(jīng)中國注冊會計師驗證，向工商行政管理部門和財務(wù)主管部門辦理注銷登記。
第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價
第六十五條 財務(wù)報告是反映發(fā)行機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、彩票資金收支表和財務(wù)情況說明書。
第六十六條 財務(wù)情況說明書主要說明下列內(nèi)容：
(一)發(fā)行情況。本年領(lǐng)券、發(fā)行、銷售情況及上年庫存彩票情況。
(二)結(jié)算情況。應交各項資金額、實際上交額、欠交額及原因。
(三)管理資金收支需要說明的事項。
(四)對本年度或下年度財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對財務(wù)狀況有重大影響的事項。
(五)財務(wù)報表需要說明的其它事項。
第六十七條 發(fā)行機構(gòu)應建立健全財務(wù)報告制度，按年度向主管部門提供財務(wù)報告。
第六十八條 發(fā)行機構(gòu)在辦理年度財務(wù)決算前，應當對各種存貨、債權(quán)、債務(wù)等進行實地盤點或清查，并編制盤存表。對盤點或清查出的盤盈、盤虧、報廢和毀損等，應按本制度的規(guī)定及時進行處理，列入當年決算。
第六十九條 考核、評價經(jīng)營成果的指標本年銷售彩票額
0％
上年末庫存彩票額＋本年領(lǐng)券額
去年銷售額
本地區(qū)全年銷售額(元)
本地區(qū)人口(人)
本地區(qū)年人均銷量
00％
本地區(qū)年人均純收入
已交各項資金額
應交到期各項資金額
第十二章 附 則
第七十條 本制度由民政部負責解釋。
第七十一條 本制度實施后，《中國社會福利有獎募捐券發(fā)行財務(wù)管理試行規(guī)定》停止執(zhí)行。
第七十二條 本制度從一九九六年一月一日起實施。
附：福利彩票發(fā)行機構(gòu)會計核算制度
一、總 說 明
(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范福利彩票發(fā)行機構(gòu)的會計核算，特制定本制度。
(二)本制度適用于中國境內(nèi)的所有從事福利彩票發(fā)行的獨立核算的彩票發(fā)行機構(gòu)。
(三)各級發(fā)行機構(gòu)，應按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況自行增加、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，不得隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
(四)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。
發(fā)行機構(gòu)內(nèi)部管理需要的會計報表自行規(guī)定。
月份會計報表應于月份終了后6天內(nèi)報出，年度會計報表應于年度終了后60日內(nèi)報出。
月份會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
對外報送的年度決算會計報表的填列以“千元”為金額單位，“千元”以下四舍五入，另有規(guī)定的除外。
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上注明：單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位領(lǐng)導和會計主管人員簽名或蓋章。
(五)本制度由民政部負責解釋，需要變更時，由民政部修訂。
(六)本制度自一九九六年一月一日起執(zhí)行。
二、會 計 科 目
(一)會計科目表
注：上列會計科目，如沒用相應會計事項，可以不設(shè)。
(二)會計科目使用說明
第101號科目 現(xiàn) 金
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)的庫存現(xiàn)金
發(fā)行機構(gòu)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
二、發(fā)行機構(gòu)應設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。
三、如有外幣現(xiàn)金，應分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進行明細核算。
第102號科目 銀 行 存 款
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)存入銀行的各種存款。如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。
二、發(fā)行機構(gòu)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
三、發(fā)行機構(gòu)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
四、有外幣存款的單位，應分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進行明細核算，或增設(shè)“外匯存款”科目進行核算。
發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份或季度、年度終了，應將外幣帳戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣金額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益處理。
外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應比照銀行存款的方法記帳。
第111號科目 短 期 投 資
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券，如各種股票、債券等，以及不超過一年的其它投資。
二、購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，作為應收款處理。應按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)放的債券利息和股利，借記“銀行存款”等項目，貸記“投資收益”“其他應收款”科目。
債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
三、本科目應按短期投資種類設(shè)置明細帳。
第121號科目 應 收 票 據(jù)
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)因結(jié)算業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
二、發(fā)行機構(gòu)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應收帳款”等科目。
應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。
三、發(fā)行機構(gòu)持未到期的商業(yè)匯票銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分借記“財務(wù)費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的發(fā)行機構(gòu)收到銀行退回的商業(yè)匯票和支款通知時，按所付本息，借記“應收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)發(fā)行機構(gòu)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。
四、發(fā)行機構(gòu)應設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第122號科目 應 收 帳 款
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)發(fā)出彩票后的應收款項。
二、發(fā)行機構(gòu)發(fā)出彩票后，根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”應收款項，借記本科目，貸記“彩票銷售收入”科目及有關(guān)科目，收回款項時，借記“銀行存款”科目及有關(guān)科目，貸記本科目，本科目期末借方余額為應收而未收回的款項。
發(fā)生退券或經(jīng)批準報廢彩票時，應根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”編制紅字會計分錄，沖減上述有關(guān)科目。
三、本科目應按應收帳款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。
第123號科目 社會福利基金應收款
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)有償使用的社會福利基金。
二、發(fā)行機構(gòu)借出社會福利基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收回借款本金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收回利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“社會福利基金”科目。
三、本科目應按項目分類，并按債務(wù)人設(shè)置明細帳。
第126號科目 預 付 帳 款
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)按照合同、協(xié)議預付給供應單位的款項，如預付彩票定金，預付商業(yè)部門的貨款等。
二、按規(guī)定預付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購商品或收回預付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應按供應單位設(shè)置明細帳。
第129號科目 其他應收款
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)所發(fā)生的除彩票資金以外的其他應收、暫付款項。
二、發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應按其應收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。
第131號科目 庫 存 彩 票
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)購入彩票的進價成本。
所謂進價成本，即中募委發(fā)行中心為彩票的印制成本(包括印制費、質(zhì)量檢驗費)，省級及以下發(fā)行機構(gòu)為領(lǐng)取彩票時應上繳的各項資金額。
二、本科目使用方法：
1.發(fā)行機構(gòu)自上一級發(fā)行機構(gòu)領(lǐng)取彩票，清點驗收入庫后，根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”應上交款項，借記本科目，貸記“應付帳款至上級彩票款”科目。
2.發(fā)行機構(gòu)發(fā)出彩票，結(jié)轉(zhuǎn)成本，根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”按進價，借記“彩票銷售成本”等科目，貸記本科目。
3.本科目還應按彩票面值設(shè)置備查明細帳登記數(shù)量金額，期末應能反映出庫存彩票的數(shù)量及按面值計算的彩票總額。
三、發(fā)行機構(gòu)對庫存彩票應定期清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損的彩票應查明原因，分別情況按有關(guān)規(guī)定處理。
第135號科目 庫 存 獎 品
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)實行實物兌獎購進的獎品。
二、購入或委托外單位加工獎品驗收入庫后，按購入價或委托加工價加一定比例的獎品費用，借記本科目，貸記“銀行存款”“預提費用至獎品費用”等科目；彩票銷售兌出獎品，借記“中獎獎金”，貸記本科目。
三、本科目應按獎品種類設(shè)置明細帳，并定期清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損的獎品經(jīng)批準核轉(zhuǎn)時，盤盈的借記本科目，貸記“中獎資金”科目；盤虧和毀損的應先扣除殘料、可以收回保險賠償和過失人的賠償，借記“其它應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，借記“預提費用至獎品費用”科目，貸記本科目。
第136號科目 庫存材料
一、本科目核算中募委發(fā)行中心為印制彩票購入的各種材料的成本。
如購入紙張、油墨等。
二、購入材料，按實際成本，包括買價、稅金、運輸、合理損耗、倉儲、保管等費用。借記本科目，貸記“銀行存款”科目；發(fā)出材料，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應按材料種類設(shè)置明細帳。
第161號科目 長 期 投 資
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
二、債券投資應按投資時實際支付的價款記帳；股票投資和其他投資采用成本法核算。
三、進行股票投資時，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目。實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款至應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
四、進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。
實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：
面值購入的債券，應將債券上應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目；企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應記利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，按未計利息部分貸記“投資收益”科目。
五、向其他單位投出的現(xiàn)金、無形資產(chǎn)等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”“無形資產(chǎn)”等科目；向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應按重估確認的價值記帳，投出的固定資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收到其他投資分得利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。投出的資產(chǎn)與收回的投資有差額時，借記或貸記“投資收益”科目。
六、本科目應按股票、債券種類和接受投資單位設(shè)置明細帳。
第171號科目 固 定 資 產(chǎn)
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)固定資產(chǎn)的原價。
二、固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價登記入賬：1.購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位的帳面原價(扣除原安裝成本)、支付的包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。
2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。
3、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。
4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。
5.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格估價記帳，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調(diào)整。
6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。
三、已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：
1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；
2.增加補充設(shè)備或改良裝置；
3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；
4.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；
5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。
四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。
自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
融資租入固定資產(chǎn)，應單設(shè)明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“其他應付款”等科目。
接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，報經(jīng)批準后，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入至固定資產(chǎn)盤盈”科目。
五、出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。
投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應按重估確認的價值，借記“長期投資”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。
盤虧的固定資產(chǎn)，報經(jīng)批準后，按其凈值，借記“營業(yè)外支出至固定資產(chǎn)盤盈”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。
六、發(fā)行機構(gòu)應設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。
第175號科目 累 計 折 舊
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)固定資產(chǎn)的累計折舊。
二、發(fā)行機構(gòu)按月或年計提固定資產(chǎn)折舊。計提折舊時，借記“發(fā)行費用”等科目，貸記本科目。
三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。
四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。
第176號科目 固定資產(chǎn)清理
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。
二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；
固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出至非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出至處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳。
第179號科目 在 建 工 程
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)進行固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、修理工程等所發(fā)生的實際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。
二、發(fā)行機構(gòu)購入工程用料及發(fā)生費用等支出時，借記本科目、貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。
三、發(fā)生的工程借款利息，應根據(jù)應計利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。
四、工程完工交付使用，按工程實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
五、本科目按工程項目進行明細核算。
六、本科目的余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。
第181號科目 無 形 資 產(chǎn)
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)的價值。
二、購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，應按評估確認的價值，借記“長期投資”科目，按帳面價值，貸記本科目。
三、各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。攤銷時，借記“發(fā)行費用”科目，貸記本科目。
四、本科目應按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳。
五、本科目的余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。
第185號科目 遞 延 資 產(chǎn)
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)不能全部計入當年損益而應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出等其他待攤費用。
二、發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“發(fā)行費用”等科目，貸記本科目。
三、本科目應按照費用的種類設(shè)置明細帳。
第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目：
1、待處理固定資產(chǎn)損溢；
2、待處理流動資產(chǎn)損溢。
三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。
盤盈、盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“發(fā)行費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入至固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存材料”“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出至非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“發(fā)行費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出至固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。
四、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；
如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。
第201號科目 短 期 借 款
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。
借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。
二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”“銀行存款”等科目。
三、本科目應按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。
第203號科目 應 付 票 據(jù)
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、發(fā)行機構(gòu)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“應付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
三、發(fā)行機構(gòu)應設(shè)置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第204號科目 應 付 帳 款
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)領(lǐng)取彩票后的應付款項。
二、發(fā)行機構(gòu)領(lǐng)取彩票后，根據(jù)“彩票資金結(jié)算憑單”的應付款項，借記“庫存彩票”等科目，貸記本科目，實際上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目的貸方余額為應繳而未繳的款項。
三、本科目按應付帳款的項目分類，并按不同的債權(quán)人設(shè)置明細帳。
第211號科目 其他應付款
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)除彩票資金以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。
二、發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”“發(fā)行費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳。
第215號科目 應 付 工 資
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)應付給職工的工資，包括在工資總額內(nèi)的各種工資，津貼、補貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。
二、向銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。交回職工未領(lǐng)取的工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”。
月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“發(fā)行費用”，貸記本科目。
三、本科目應按工資總額組成內(nèi)容設(shè)置明細帳進行核算。
第216號科目 應付福利費
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)提取的職工福利費。
二、提取福利費時，借記“發(fā)行費用”科目，貸記本科目。
支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
三、本科目期末余額為福利費的結(jié)余。
第231號科目 預 提 費 用
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)預提計入費用但尚未實際支出的數(shù)額，如預提的獎品費用、租金、保險費、借款利息、修理費用等。
二、預提獎品費用，按入庫獎品的一定比例計提，借記“庫存獎品”科目，貸記本科目。支付獎品費用時，借記本科目(獎品費用)，貸記“銀行存款”等科目。三、預提計入本期費用的數(shù)額，借記“發(fā)行費用”“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本。實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽?BR> 三、本科目應按費用種類設(shè)置明細帳。
第241號科目 社會福利基金
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)本級的社會福利基金。
二、本科目借方應按資助項目類別設(shè)置如下明細科目進行核算。
三、轉(zhuǎn)入分成的社會福利基金或沉淀獎金、棄獎獎品作價轉(zhuǎn)入時，借記“彩票銷售收入”、“中獎獎金”等科目，貸記“銀行存款”等科目。期末余額為結(jié)存的社會福利基金凈額。
1、城市福利事業(yè)
包括社會福利院、兒童福利院、精神病人福利院、榮軍康復醫(yī)院、復員軍人慢性病療養(yǎng)院、復退軍人精神病院、光榮院、流浪兒童收容遣送設(shè)施。
2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)福利事業(yè)
指鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院。
3、社區(qū)服務(wù)
包括老年公寓、社區(qū)服務(wù)中心、社會福利中心。
4、福利企業(yè)
包括福利企業(yè)技改項目，扶貧專用基金。
5、其他
包括三康、特教、救災款等其他項目。
第242號科目 中獎獎金
一、本科目核算有零售業(yè)務(wù)的發(fā)行機構(gòu)按規(guī)定比例計提用于給中獎?wù)邇陡兜莫劷稹?BR> 二、計提中獎獎金時，借記“彩票銷售收入”科目，貸記本科目。兌付中獎獎金時，借記本科目，貸記“庫存獎品”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。
棄獎的獎品向福利事業(yè)單位捐贈時，借記本科目，貸記“社會福利基金”科目，同時，借記“社會福利基金”科目，貸記“庫存獎品”科目。
三、本科目期末貸方余額為尚未兌付和棄獎的獎金，借方余額為多支付的獎金。
第251號科目 長 期 借 款
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。
二、借入長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還長期借款時，借記本科目。貸記“銀行存款”科目。
三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，計入當期損益。
四、本科目應按借款單位和借款種類設(shè)置明細帳。
五、本科目的月末余額反映尚未償還的長期借款。
第281號科目 住房周轉(zhuǎn)金
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。
二、本科目使用的方法：
發(fā)行機構(gòu)取得的自管和委托代管住房的租金收入，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；
發(fā)行機構(gòu)經(jīng)財政部門核定在成本、費用中列支的資金，借記“管理費用(住房補貼)”等科目，貸記本科目；
發(fā)行機構(gòu)收到上級主管部門下?lián)艿淖》恐苻D(zhuǎn)金和城市住房基金撥入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；
發(fā)行機構(gòu)取得的住房周轉(zhuǎn)金存款的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；
發(fā)行機構(gòu)以前年度單獨核算的住房基金結(jié)余，按規(guī)定轉(zhuǎn)入住房周轉(zhuǎn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
發(fā)行機構(gòu)用住房周轉(zhuǎn)金發(fā)放提租補貼和繳納住房公積金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。
發(fā)行機構(gòu)住房周轉(zhuǎn)金用于代管住房的維修和管理，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；
發(fā)行機構(gòu)購建住房或住房使用權(quán)，應由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，借記本科目，貸記“資本公積”科目；
計算應由住房周轉(zhuǎn)金負擔的住房借款利息，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；
發(fā)行機構(gòu)出售公有住房的使用權(quán)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。出售住房的所有權(quán)，在進行固定資產(chǎn)清理有關(guān)科目核算后，應將發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，屬于由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
出售公有住房時，還應在輔助帳中登記，按人(戶)分設(shè)，長期保存。
三、本科目的貸方余額為住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。
第301號科目 實 收 資 本
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)實際收到投資者投入的資本。
二、收到投資者投入的現(xiàn)金，應以實際收到或者存入銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機器設(shè)備等實物，應按評估確認的價值或合同協(xié)議約定的價格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，收到投資者投入的無形資產(chǎn)、應按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。
三、本科目應按投資者設(shè)置明細帳。
第311號科目 資 本 公 積
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)取得的資本公積，包括法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈等。
二、接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；接受的實物捐贈，應按同類資產(chǎn)市場價格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
三、按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
四、按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
五、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。
第313號科目 盈 余 公 積
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)從結(jié)余中提取的盈余公積。
二、本科目下設(shè)兩個明細科目：
1、一般盈余公積
2、公益金
三、提取的一般盈余公積，借記“結(jié)余分配至提取盈余公積”科目，貸記本科目(一般盈余公積)；用盈余公積彌補虧損時，借記本科目(一般盈余公積)，貸記“結(jié)余分配”科目。將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目(一般盈余公積)，貸記“實收資本”科目。
提取的公益金，借記“結(jié)余分配至公益金”科目，貸記本科目(公益金)；用公益金購置集體福利設(shè)施，按實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目(公益金)，貸記本科目(一般盈余公積)。
四、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。
第315號科目 風 險 基 金
一、本科目核算中募委發(fā)行中心為彌補不可預見和不可抗拒力造成的損失，提取和實際支付的費用。
二、提取風險基金時，借記“彩票銷售收入”科目，貸記本科目；支付風險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目年末貸方余額為未使用的風險基金，借方余額為多支出的風險基金。
第321號科目 本 年 結(jié) 余
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)在本年內(nèi)實現(xiàn)的結(jié)余(或虧損)總額。
二、期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，將“彩票銷售收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“彩票銷售收入”、“營業(yè)外收入”科目；貸記本科目；
將“彩票銷售成本”、“發(fā)行費用”、“財務(wù)費用”、“銷售折扣”、“營業(yè)外支出”科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“彩票銷售成本”、“發(fā)行費用”、“財務(wù)費用”、“銷售折扣”、“營業(yè)外支出”科目；將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反的會計分錄。
三、年度終了，發(fā)行機構(gòu)應將本年實現(xiàn)的結(jié)余總額(或虧損總額)，全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第322號科目 結(jié) 余 分 配
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)結(jié)余的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。
二、本科目設(shè)置如下明細科目：
1、盈余公積補虧
2、提取盈余公積至法定盈余公積金
至公益金
3、未分配結(jié)余
三、發(fā)行機構(gòu)用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。
發(fā)行機構(gòu)從結(jié)余中提取的盈余公積，借記本科目(未分配結(jié)余)，貸記本科目(提取盈余公積)，同時借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。
四、年度終了，發(fā)行機構(gòu)將全年實現(xiàn)的結(jié)余總額，自“本年結(jié)余”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年結(jié)余”科目，貸記本科目(未分配結(jié)余)；如為虧損總額，作相反的會計分錄，同時，將本科目內(nèi)的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配結(jié)余”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配結(jié)余”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的結(jié)余。
年度終了，除“未分配結(jié)余”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。
五、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配結(jié)余(或未彌補虧損)。
第501號科目 彩票銷售收入
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)銷售彩票取得的收入。
二、本科目下設(shè)兩個明細科目：
1、發(fā)行收入 反映發(fā)行彩票取得的收入
2、零售收入 反映零售彩票取得的收入
三、取得銷售收入時，借記“銀行存款”或“應收款由”等科目，貸記本科目。計提中獎獎金、社會福利基金和風險基金，沖減銷售收入時，借記本科目，貸記“中獎獎金”、“社會福利基金”、“風險基金”等科目。
本期發(fā)生的退票不論是本年度還是以前年度發(fā)出的，均沖減本期銷售收入，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
四、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第507號科目 銷 售 折 扣
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)因?qū)嵭胁势卑N而發(fā)生的折扣款項。
二、發(fā)行機構(gòu)發(fā)行彩票時，按“彩票資金結(jié)算單”扣除折扣后的金額借記“應收帳款”科目；按折扣金額借記本科目；按折扣前的金額貸記“彩票銷售收入”科目。
三、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第511號科目 彩票銷售成本
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)彩票的進價成本。
二、發(fā)出彩票結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記本科目，貸記“庫存彩票”科目。
三、本科目應按彩票不同面值設(shè)置明細帳。
四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，借記“本年結(jié)余”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第517號科目 發(fā) 行 費 用
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)在彩票研制發(fā)行、銷售、管理過程中的費用。
包括彩票技術(shù)開發(fā)費、設(shè)計費、試制費、技術(shù)檢測鑒定費、倉儲費、運輸費、裝卸費、押運費、手續(xù)費；銷售現(xiàn)場治安費、環(huán)衛(wèi)費、勞務(wù)費；二級發(fā)行站的發(fā)行費、本系統(tǒng)銷售人員直銷費；廣告費、宣傳費、公證費、公告費、場地和設(shè)備租賃費、開獎費用、設(shè)備維修費；車輛油、修理、養(yǎng)路費；職工工資、獎金、職工福利費、辦公費、會議費、郵電費、房租、水電費、勞動保護費、差旅費、上下班交通費；職工待業(yè)保險費、職工養(yǎng)老保險、勞動保險費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、圖書資料費、工會經(jīng)費、外事費、咨詢費、訴訟費、注冊費、折舊費、修理費、低值易耗品、無形資產(chǎn)攤銷費、財產(chǎn)保險費、印花稅、審計費、壞帳損失、上交上級管理費、系統(tǒng)獎勵金等。
二、發(fā)行機構(gòu)發(fā)生的各項費用支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付福利費”、“累計折舊”等科目。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，借記“本年結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、本科目應按費用項目設(shè)置明細帳。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
第555號科目 財 務(wù) 費 用
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)為籌集和調(diào)劑資金而發(fā)生的費用。包括利息支出(減利息收入)、手續(xù)費、匯兌損益等。
二、發(fā)行機構(gòu)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。發(fā)生利息收入沖減財務(wù)費用時，借記“銀行存款”，貸記本科目。
三、本科目應按費用項目設(shè)置明細帳。
四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第560號科目 以前年度損益調(diào)整
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項。
二、因以前年度多計收益，少記費用而調(diào)整本年度損益的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因以前年度少記收益，多記費用而調(diào)整本年度損益的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、期末，應將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第561號科目 投 資 收 益
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
二、取得投資收入時，借記“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記本科目及有關(guān)科目。
轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長期投資”等科目，借記或貸記本科目。
債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”和本科目。
收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
四、本科目應按投資收益種類設(shè)置明細帳。
第571號科目 營業(yè)外收入
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)發(fā)生的與彩票經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)的盤盈，處理固定資產(chǎn)的凈收益，罰款收入，確實無法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項、物資及現(xiàn)金的溢余。
二、發(fā)行機構(gòu)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。
三、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
第575號科目 營業(yè)外支出
一、本科目核算發(fā)行機構(gòu)發(fā)生的與彩票經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)凈損失，非常損失，罰款支出，捐贈支出等。
二、發(fā)行機構(gòu)發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
三、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
三、會 計 報 表
(一)會計報表種類及格式
資 產(chǎn) 負 債 表
彩會1表
年 月 日
金額單位：千元
附列：期末庫存彩票面值 萬元.數(shù)量
萬張。
損 益 表
彩會2表
年 月 金額單位：千元
社會福利基金收支表
彩會3表
年 度 金額單位：千元
一、上年結(jié)
其中：應收
二、本年收
1.社會福利基金分
2.利息收
3.棄獎轉(zhuǎn)
4.其
三、本年支
四、本年結(jié)
其中：應收
彩票資金收支表
彩會4表
年 度 金額單位：千元
金
合
中募委發(fā)行中
省級發(fā)行中
地級發(fā)行
縣級發(fā)行
(二)會計報表編制說明
資產(chǎn)負債表編制說明
一、本表反映月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
三、本表各項目內(nèi)容和填列方法：
1.“貨幣資金”項目，反映庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)上列科目的期末余額合并填列。
2.“短期投資”項目，反映購入各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應收票據(jù)”項目，反映收到的未到期收款，也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的余額填列。
4.“應收帳款”項目，反映發(fā)出彩票應收回的各項資金，應根據(jù)“應收帳款”科目的期末余額填列。
5.“預付帳款”項目，反映預付給供貨單位的款項，應根據(jù)“預付帳款”科目的期末余額填列。
6.“社會福利基金應收款”項目，反映借給其它單位應收回的社會福利基金，應根據(jù)“社會福利基金應收款”科目的期末余額填列。
7.“其他應收款”項目，反映對其它單位和個人的應收，暫付款項，應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。
8.“存貨”項目，反映期末庫存彩票、庫存獎品、庫存材料的實際成本。本項目應根據(jù)上列科目的期末余額合并填列。
9.“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目，反映發(fā)行機構(gòu)長期投資中將于一年內(nèi)到期的債券。本項目應根據(jù)“長期投資”科目所屬有關(guān)明細科目的期末余額分析填列。
10.“長期投資”項目，反映不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
11.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。分別根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
12.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”
13.“在建工程”項目，反映期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
14.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其它處理的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的盤虧、毀損扣除盤盈后的損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬明細科目的期末余額填列。
15.“無形資產(chǎn)”項目，反映各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。
本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
16.“遞延資產(chǎn)”項目，反映尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
17.“短期借款”項目，反映借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
18.“應付票據(jù)”項目，反映為抵付貨款而開出、承兌的尚未到期的應付票據(jù)，本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。
19.“應付帳款”項目，反映領(lǐng)取彩票后，應上繳的各項資金，本項號填列。
20.“預收帳款”項目，反映發(fā)行機構(gòu)預收的彩票款。本項目應根據(jù)“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內(nèi)填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。
21.“其他應付款”項目，反映所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。
22.“應付工資”項目，反映發(fā)行機構(gòu)應付未付的職工工資。本項目應根據(jù)“應付工資”科目貸方余額填列；“應付工資”科目期末如為借方余
23.“應付福利費”項目，反映提取的福利費的期末余額。本項目應號填列。
24.“預提費用”項目，反映預提計入費用但尚未實際支出的款項，本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末余額填列。
25.“社會福利基金”項目，反映提取的社會福利基金的期末余額，本項目應根據(jù)“社會福利基金”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，
26.“中獎獎金”項目，反映提取的中獎獎金的期末余額。本項目應列。
27.“長期借款”項目，反映借入尚未歸還的一年以上的借款的本息。
本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
28.“住房周轉(zhuǎn)金”項目，反映提取的住房周轉(zhuǎn)金的期末余額。本項目應根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”科目期末余額填列。
29.“實收資本”項目，反映實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。
30.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映資本公積金和盈余公積金的期末余額。這兩個項目應分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
31.“風險基金”項目，反映風險基金的期末余額，本項目應根據(jù)“風
32.“未分配結(jié)余”項目，反映尚未分配的結(jié)余。本項目應根據(jù)“結(jié)損益表編制說明
一、本表反映發(fā)行機構(gòu)在月份，年度內(nèi)結(jié)余(虧損)總額及其分配的實際情況。
二、本表“本期數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，“累計數(shù)”欄反映年內(nèi)累計實際發(fā)生額。編制年報時，只填列“累計數(shù)”欄。
三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
1.“彩票銷售收入”項目，反映本發(fā)行機構(gòu)的彩票銷售收入總額。本項目應根據(jù)“彩票銷售收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。
2.“中獎獎金”、“社會福利基金”、“風險基金”項目，反映發(fā)行機構(gòu)在銷售收入中提取的中獎獎金、社會福利基金和風險基金。本項目應根據(jù)“彩票銷售收入”科目借方發(fā)生額分析填列。
3.“銷售折扣”項目，反映發(fā)行機構(gòu)銷售彩票發(fā)生的折扣。本項目應根據(jù)“銷售折扣”科目發(fā)生額分析填列。
4.“彩票銷售收入凈額”項目，反映發(fā)行機構(gòu)銷售凈收入，根據(jù)彩票銷售收入總額扣除中獎獎金、社會福利基金、風險基金和銷售折扣后的余額填列。
5.“彩票銷售成本”項目，反映發(fā)行機構(gòu)已銷彩票的進價成本。本項目應根據(jù)“彩票銷售成本”科目發(fā)生額分析填列。
6.“發(fā)行費用”項目，反映發(fā)行機構(gòu)在彩票研究、試制、發(fā)行、銷售過程中發(fā)生的各項費用。本項目根據(jù)“發(fā)行費用”科目發(fā)生額分析填列。
7.“財務(wù)費用”項目，反映發(fā)行機構(gòu)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目根據(jù)“財務(wù)費用”科目發(fā)生額分析填列。
8.“發(fā)行結(jié)余”項目，反映發(fā)行機構(gòu)管理資金實現(xiàn)的結(jié)余，本項目根據(jù)彩票銷售凈收入減彩票銷售成本、發(fā)行費用和財務(wù)費用后的余額填列，
9.“投資收益”項目，反映發(fā)行機構(gòu)用管理資金結(jié)余以各種方式對外投資所取得的凈收益，包括投資收益、債券投資的利息收入、股票投資的股利等。本項目應根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資凈損
10.“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，反映發(fā)行機構(gòu)營業(yè)以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
11.“以前年度損益調(diào)整”項目，反映發(fā)行機構(gòu)本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項，本項目應根據(jù)“以前年度損益調(diào)整”科目發(fā)生額分析填列。
13.“上年未分配結(jié)余”項目，反映發(fā)行機構(gòu)上年年末未分配的結(jié)余，配結(jié)余”欄數(shù)字一致。如因故需要對上年結(jié)余和結(jié)余分配進行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應在本表“以前年度損益調(diào)整”項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字。
14.“盈余公積補虧”項目，反映發(fā)行機構(gòu)用盈余公積彌補的虧損。
15.“提取盈余公積”項目，反映發(fā)行機構(gòu)提取的盈余公積。
社會福利基金收支表編制說明
一、本表反映年度內(nèi)社會福利基金的收入、支出和結(jié)余情況。
二、“上年結(jié)余”項目應根據(jù)上年轉(zhuǎn)來社會福利基金余額填報，其中“應收款”為未收回有償資助的社會福利基金。
三、“本年收入”項目應根據(jù)本年“社會福利基金”科目貸方發(fā)生額分析填列。
四、“本年支出”及所列各項，均應根據(jù)年末“社會福利基金”科目借方各類項目發(fā)生額合計分析填列。備注欄內(nèi)應注明各類項目的個數(shù)。
五、“本年結(jié)余”項目應根據(jù)年末“社會福利基金”余額填列，如為借利基金。
彩票資金收支表編報說明
一、本表是財務(wù)統(tǒng)計表，反映報告期內(nèi)彩票的銷售以及彩票各項資金的分配去向。
二、本表各項按以下方法填報：
(一)本級報表的填報：
1.“彩票銷售收入”項目，反映直接銷售給買票人的彩票金額，有彩票零售業(yè)務(wù)的發(fā)行機構(gòu)根據(jù)“彩票銷售收入至零售”科目貸方發(fā)生額合計分析填列。
2.“返還中獎獎金”項目，反映實際支付給中獎?wù)叩莫劷痤~，有彩票零售業(yè)務(wù)的發(fā)行機構(gòu)根據(jù)“中獎獎金”科目借方發(fā)生額合計分析填列。
3.“社會福利基金”項目，反映社會福利基金的分成情況，各級發(fā)行機構(gòu)根據(jù)“彩票銷售收入”科目借方發(fā)生額分析填列。
4.“管理資金”項目，反映管理資金的提取情況，各級發(fā)行機構(gòu)根據(jù)期末“彩票銷售收入”凈額扣除“彩票銷售成本”后的余額分析填列。
5.“應交上級款”項目，反映應交上級的彩票款，除中募委發(fā)行中心外，其余各級發(fā)行機構(gòu)根據(jù)本級“應付帳款至上級彩票款”科目貸方發(fā)生額合計分析填列。
6.“已交上級款”項目，反映已交上級的彩票款，除中募委發(fā)行中心外，其余各級發(fā)行機構(gòu)根據(jù)本級“應付帳款至上級彩票款”科目借方發(fā)生額合計分析填列。
(二)下級報表的匯總：
填列本表所屬下級欄目時1、2、3、4項應匯總填列；5、6項不填列。
附：主要會計事項分錄舉例
一、實收資本及資本公積
(一)實收資本
1.收到投資者投入的貨幣資金
借：現(xiàn)金(銀行存款)
貸：實收資本
2.收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認價值
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
3.收到投資人投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值
借：無形資產(chǎn)等
貸：實收資本
4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積(或盈余公積)
貸：資本資本
(二)資本公積
1.捐贈公積
(1)接受捐贈給發(fā)行機構(gòu)的貨幣資金
借：銀行存款(現(xiàn)金)
貸：資本公積
(2)接受捐贈給發(fā)行機構(gòu)的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù))
貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)
貸：累計折舊
2.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積
借：銀行存款
貸：實收資本
貸：資本公積
3.法定財產(chǎn)重估增值
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
二、彩票入庫、發(fā)行、銷售及結(jié)轉(zhuǎn)
(一)中募委發(fā)行中心彩票入庫，支付印制費
借：庫存彩票(印制成本價)
貸：銀行存款
(二)彩票發(fā)行
1.中募委發(fā)行中心發(fā)出彩票
借：應收帳款至××省市
借：銷售折扣
貸：彩票銷售收入至發(fā)行
借：彩票銷售成本
貸：庫存彩票(按加權(quán)平均法計價)
2.省級及以下發(fā)行機構(gòu)領(lǐng)回彩票，并上交款項
借：庫存彩票(進價)
貸：應付帳款至上級彩票款
借：應付帳款至上級彩票款
貸：銀行存款
3.省級及以下發(fā)行機構(gòu)發(fā)出彩票，并轉(zhuǎn)成本按進價加本級應收款項
借：應收帳款至××單位
借：銷售折扣
貸：彩票銷售收入至發(fā)行
借：彩票銷售成本
貸：庫存彩票(進價)
4.彩票發(fā)行機構(gòu)收回所屬單位上交的結(jié)算資金(已扣除銷售折扣)
借：銀行存款
或借：應收票據(jù)
貸：應收帳款至××單位
同時：借：彩票銷售收入至發(fā)行
貸：社會福利基金
貸：風險基金
5.收回應收票據(jù)本息
借：銀行存款(實際收到的金額)
貸：財務(wù)費用(利息部分)
貸：應收票據(jù)(票面價值)
(三)彩票銷售
1.彩票發(fā)行機構(gòu)購進用于實物兌獎的獎品，并提取獎品費用
借：庫存獎品至××品種
貸：銀行存款(應付票據(jù))
貸：預提費用至獎品費用
2.零售點領(lǐng)取獎品，根據(jù)領(lǐng)取清單
借：應收帳款至××零售點獎品
貸：庫存獎品
3.基層發(fā)行機構(gòu)發(fā)往零售點彩票，并轉(zhuǎn)成本按彩票銷售全額
借：應收帳款至××零售點
貸：彩票銷售收入至零售
借：彩票銷售成本
貸：庫存彩票(進價)
4.零售點交來彩票銷售款，內(nèi)扣代銷費和以現(xiàn)金兌付獎金
借：現(xiàn)金(銀行存款)
借：中獎支出(用現(xiàn)金兌獎時)
借：發(fā)行費用至代銷費
貸：應收帳款至××零售點
5.用實物兌獎時，零售點交回中獎彩票及兌獎清單，退回未兌出獎
品
借：中獎支出
借：庫存獎品
貸：應收帳款至××零售點獎品
6.收到銀行支付應付票據(jù)本息的通知時
借：應付票據(jù)
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
7.支付獎品運費及報損
借：預提費用至獎品費用
貸：銀行存款
貸：庫存獎品
(四)基層發(fā)行機構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)銷售
期末按規(guī)定比例轉(zhuǎn)中獎獎金和本級的社會福利基金
借：彩票銷售收入至零售
貸：中獎獎金
貸：社會福利基金
三、成本費用、結(jié)余及結(jié)余分配
(一)成本費用
1.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出彩票的成本
借：彩票銷售成本
貸：庫存彩票
2.支付彩票印制費、檢驗費等
借：庫存彩票
貸：銀行存款
3.支付彩票設(shè)計費、代銷費、倉儲運輸費、宣傳廣告費、工資、
差旅費、業(yè)務(wù)招待費、外事費、職工教育費、修理費、折舊費等
借：發(fā)行費用
貸：現(xiàn)金(銀行存款)
4.支付利息
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
5.轉(zhuǎn)入存款利息
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用
(二)結(jié)余及結(jié)余分配
1.結(jié)轉(zhuǎn)本年銷售收入
借：彩票銷售收入
貸：本年結(jié)余
2.結(jié)轉(zhuǎn)本年成本費用支出
借：本年結(jié)余
貸：彩票銷售成本
貸：發(fā)行費用
貸：銷售折扣
貸：財務(wù)費用
3.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借：營業(yè)外收入
貸：本年結(jié)余
4.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出
借：本年結(jié)余
貸：營業(yè)外支出
5.結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失
借：本年結(jié)余
貸：投資收益
6.結(jié)轉(zhuǎn)本年結(jié)余
借：本年結(jié)余
貸：結(jié)余分配至未分配結(jié)余
如本年虧損，則作相反分錄。
借：結(jié)余分配至未分配結(jié)余
貸：本年結(jié)余
7.結(jié)余的分配
借：結(jié)余分配
貸：盈余公積至一般盈余公積
貸：盈余公積至公益金
結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧
借：盈余公積
貸：結(jié)余分配至未分本結(jié)余
8.上年結(jié)余調(diào)整
年終結(jié)帳后發(fā)生的以前年度會計事項，凡涉及以前年度損益的，應在
“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
上年多計結(jié)余或少計費用
借：以前年度損益調(diào)整
貸：有關(guān)科目
上年少計結(jié)余或多計費用
借：有關(guān)科目
貸：以前年度損益調(diào)整
四、社會福利基金、風險基金
(一)社會福利基金
1.收到發(fā)行機構(gòu)上繳彩票銷售收入提取社會福利基金
借：銀行存款
貸：應收帳款
借：彩票銷售收入
貸：社會福利基金
2.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，資助社會福利項目或上交社會福利基金
借：社會福利基金至明細科目
貸：銀行存款
(二)風險基金
1.提取風險基金
借：彩票銷售收入
貸：風險基金
2.用于抵補損失
借：風險基金
貸：銀行存款
五、對外投資
(一)短期投資
1.購入各種債券、股票，按實際支付的價款
借：短期投資
貸：銀行存款
2.購入股票，如在實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應作為應收帳款處理
借：短期投資(實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放，但未支取的股利)
借：其他應收款(應支取的股利)
貸：銀行存款(實際支付的價款)
3.發(fā)行的債券利息和股利
借：銀行存款
貸：投資收益
貸：其他應收款
4.出售股票和債券
借：銀行存款(實際收到的金額)
貸：短期投資(實際成本)
貸：投資收益(實際收到的金額扣除成本和未支取的股利)
貸：其他應收款(未支取的股利)
5.債券到期收回本息
借：銀行存款(實際收到的本息)
貸：短期投資(實際成本)
貸：投資收益(利息)
(二)長期投資
1.購入股票，按實際支付的價款
借：長期投資
貸：銀行存款
2.購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的
股利
借：長期投資(實際支付的價款扣除尚未支取的股利)
借：其他應收款(應收取的股利)
貸：銀行存款
3.收到發(fā)放的股利
借：銀行存款
貸：投資收益
六、固定資產(chǎn)
(一)固定資產(chǎn)購入
1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的價款(包括買
價、支付的包裝費，運輸費等)
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
貸：累計折舊
2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)
(1)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等)
借：在建工程
貸：銀行存款等
(2)發(fā)生的安裝等費用
借：在建工程
貸：銀行存款等
(3)安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
(二)固定資產(chǎn)的折舊
借：發(fā)行費用
貸：累計折舊
(三)固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損
1.出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)凈值)
借：累計折舊(已提折舊)
貸：固定資產(chǎn)(帳面原價)
2.發(fā)生的清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款等
3.收到出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
4.應由保險公司和過失人賠償?shù)膿p失
借：其他應收款
或借：銀行存款(現(xiàn)金)
貸：固定資產(chǎn)清理
5.固定資產(chǎn)清理后凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入(處理固定資產(chǎn)收益)
6.固定資產(chǎn)清理后的凈損失
借：營業(yè)外支出至處理固定資產(chǎn)損失
貸：固定資產(chǎn)清理
(四)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧
1.固定資產(chǎn)盤盈
借：固定資產(chǎn)
貸：累計折舊
貸：營業(yè)外收入
2.固定資產(chǎn)盤虧
借：營業(yè)外支出
借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
七、財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損
(一)財產(chǎn)物資的盤盈
1.流動資產(chǎn)盤盈
借：庫存材料
貸：待處理財產(chǎn)損溢至流動資產(chǎn)損溢
2.經(jīng)批準，作沖減“發(fā)行費用”處理
借：待處理財產(chǎn)損溢至流動資產(chǎn)損溢
貸：發(fā)行費用
3.固定資產(chǎn)盤盈
借：固定資產(chǎn)(原值)
貸：待處理財產(chǎn)損溢至固定資產(chǎn)損溢
4.經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈
借：待處理財產(chǎn)損溢至固定資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入至固定資產(chǎn)盤盈
(二)財產(chǎn)物資的盤虧和毀損
1.流動資產(chǎn)盤虧
借：待處理財產(chǎn)損溢至流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存材料
2.屬于應由保險公司和過失人賠償?shù)膿p失
借：其它應收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢
3.屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠償后
的凈損失
借：營業(yè)外支出至非常損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢
4.屬于無法收回的流動資產(chǎn)的其他損失，報經(jīng)批準后列作“發(fā)行費
用”處理
借：發(fā)行費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢
