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　　1、對個人獨資、合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營收入如何征稅?

　　根據(jù)國務院通知，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，對其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

　　個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一合伙人為納稅義務人。

　　2、對實行查帳征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者如何征收個人所得稅?

　　(2)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生計費用扣除標準是多少?

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生計費用扣除標準按照1000元/月;企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按照人均960元/月的標準予以稅前扣除。

　　(1)實行查帳征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%一35%的五級超額累進稅率.計征個人所得稅。

　　實行查帳征收的個人獨資企業(yè)投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

　　(3)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)如何彌補虧損?

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，最長不得超過五年。

　　(4)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，凡實行查帳征收的，年度終了時，應匯總從所有企業(yè)取得的應納稅所得額(如匯總的企業(yè)中有虧損企業(yè)，其應納稅所得額視為0)，據(jù)此確定適用稅率，計算應納稅款。再按各企業(yè)所得的所占比例分攤稅款，分別申報納稅。

　　應納稅所得額=投資者從各個企業(yè)分得的經(jīng)營所得之和

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　投資者在本企業(yè)的應納稅額=應納稅額×投資者在本企業(yè)經(jīng)營所得/投資者從各個企業(yè)分得的經(jīng)營所得之和

　　投資者在本企業(yè)應補繳的稅額一投資者在本企業(yè)應納稅額一投資者在本企業(yè)預繳的稅額。

　　3、對實行核定征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者如何征收個人所得稅?

　　(1)實行核定征收的個人

獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，對其投資者按下表所列征收率計算應納稅款。

　　計算公式如下：

　　投資者應納稅額=經(jīng)營(銷售)收入×適用征收率×分配比例-已繳稅款

　　(實行核定征收的企業(yè)所適用征收率不再按年換算，而以每次累計收入額債計算公式計稅。)

　　實行核定征收的合伙企業(yè)，其投資者應納稅額的計算辦法以該企業(yè)取得的經(jīng)營(銷售)收人，

　　據(jù)此確定適用征收率，計算應納稅款后，再按各投資者分配比例分攤稅款，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，按合伙人數(shù)量分攤稅款，分別申報納稅。(2)凡實行核定征收的企業(yè)，年度終了時不再匯算。對投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，年度終了時，也不再進行匯總，也不彌補企業(yè)的虧損。

　　個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅征收率表(單位：萬元)

　　行業(yè) 行業(yè)　　　　　　 一檔　　　　　　　　 二檔　　　　　　　　 三檔

　　代碼　　　　　　　　 經(jīng)營(銷 征收率 經(jīng)營(銷 征收率 經(jīng)營(銷 征收率

　　售收入)　　　　　　售)收入　　　　　　售)收入

　　01 娛樂業(yè)　　　　 0-10(含)　　5%　　 10-40(含) 8%　　 40以上　　 10%

　　02 飲食服務業(yè)　　 0-30(含)　　2%　　 30-90(含) 3%　　 90以上　　 4%

　　03 工業(yè)、交通運輸業(yè) 0-40(含) 1.5%　　40-120(含) 2%　　 120以上　　2.5%

　　04 商業(yè)企業(yè)　　　　 0-50(含) 0.5%　　50以上　　 1%　　 --　　　　 --

　　05 建筑安裝業(yè)　　 0-60(含)　　1%　　 60-200(含) 1.5%　　200以上　　 2%

　　06 修理修配企業(yè)　　 0-30(含) 1.5%　　30-120(含) 2.5%　　120以上　　 3%

　　07 其它行業(yè)　　　　 0-60(含)　　1%　　 60-200(含) 1.5%　　200以上　　 2%

　　08 律師、會計師、 經(jīng)營(銷售)收入不再分檔，適用征收率統(tǒng)一為5%

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