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失效日期：1996-2-15

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，深圳市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

　　根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》的有關(guān)規(guī)定，促進(jìn)統(tǒng)一、高效、公平、公開的證券市場(chǎng)的建立，對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行集中統(tǒng)一的規(guī)范化管理，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，保護(hù)社會(huì)公眾的基本利益，我們制定了《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)的規(guī)定

　　第一條　根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》的規(guī)定，財(cái)政部和中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“證監(jiān)會(huì)”）對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格進(jìn)行審核確認(rèn)，并對(duì)取得資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。

　　本規(guī)定所述證券業(yè)務(wù)，是指對(duì)公開發(fā)行和交易股票的企業(yè)、機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、咨詢及其他相關(guān)的專業(yè)服務(wù)。

　　第二條　從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須符合下列條件：

　　1、從事財(cái)務(wù)審計(jì)、咨詢及其他相關(guān)的專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)依法批準(zhǔn)成立已達(dá)三年，經(jīng)登記取得法人資格，內(nèi)部機(jī)構(gòu)及管理制度比較健全。

　　對(duì)由于合資、合作、合并、改組、重建、另建等原因成立時(shí)間不足三年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)確認(rèn)，符合本條其他各項(xiàng)要求的，可作為例外情況處理。

　　2、專職從業(yè)人員不少于30人，至少有8名具有3年以上財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師職齡人員（男60歲以下，女55歲以下）應(yīng)至少在50％以上。目前達(dá)不到這個(gè)比例的，應(yīng)在1994年3月31日前達(dá)到。同時(shí)還應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)水平的業(yè)務(wù)助理人員。

　　3、從事證券業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備必要的證券、金融、法律等有關(guān)知識(shí)。其中，執(zhí)行國內(nèi)發(fā)行B股和境外股票上市業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理人員，必須具有一定的外語水平。

　　4、具有良好的職業(yè)道德記錄和聲譽(yù)。在以往3年內(nèi)沒有發(fā)生過嚴(yán)重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為。

　　5、必須根據(jù)規(guī)定向有關(guān)機(jī)構(gòu)購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)或事業(yè)發(fā)展基金不少于50萬元、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金不少于10萬元，并自取得從事證券業(yè)務(wù)資格之年起，每年從業(yè)務(wù)收入中計(jì)提4％以上的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

　　第三條　凡申請(qǐng)?jiān)S可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，須向財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)提交下列資料：

　　1、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)許可證申請(qǐng)表》；

　　2、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券業(yè)務(wù)許可證申請(qǐng)表》；

　　3、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)助理人員情況呈報(bào)表》；

　　4、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)其他專家和技術(shù)人員情況呈報(bào)表》；

　　5、《執(zhí)行證券業(yè)務(wù)專業(yè)人員持有股票情況呈報(bào)表》；

　　6、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)或事業(yè)發(fā)展基金及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金情況；

　　7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作程序樣本、工作底稿及編制說明材料；

　　8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)職業(yè)道德和工作紀(jì)律的保證書；

　　9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)申報(bào)或財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)認(rèn)為需要了解的其他情況。

　　第四條　所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可根據(jù)上述規(guī)定，向所在的省、自治區(qū)、直轄市的財(cái)政主管機(jī)關(guān)提出從事證券業(yè)務(wù)的書面申請(qǐng)，并提交本規(guī)定第三條所列資料一式兩份。經(jīng)財(cái)政主管機(jī)關(guān)審查屬實(shí)并簽章后，連同會(huì)計(jì)師事務(wù)所呈報(bào)的資料分別報(bào)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)，由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)共同審定其執(zhí)業(yè)資格。

　　第五條　財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)在收到申請(qǐng)材料后，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作程序、工作底稿、客戶資料、專業(yè)人員從業(yè)資格、財(cái)務(wù)狀況、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)或事業(yè)發(fā)展基金及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金等進(jìn)行審核。符合條件者，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒發(fā)從事證券業(yè)務(wù)許可證，并予以公布。審核工作按照公正、公開的原則進(jìn)行。

　　經(jīng)審核不符合標(biāo)準(zhǔn)，不予批準(zhǔn)者，財(cái)政部或證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人說明原因。

　　財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)在收到申請(qǐng)材料60天之內(nèi)未提出意見者，視為不予批準(zhǔn)。申請(qǐng)人可向國務(wù)院證券委員會(huì)提出申訴。

　　第六條　未經(jīng)批準(zhǔn)，沒有取得許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及其他機(jī)構(gòu)和人員不得從事證券業(yè)務(wù)。公開發(fā)行與交易股票的企業(yè)、機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所聘請(qǐng)沒有取得許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)和編報(bào)的財(cái)會(huì)資料，一律無效。

　　第七條　根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行股份制試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，已取得執(zhí)行股份制試點(diǎn)企業(yè)社會(huì)募集公司業(yè)務(wù)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)向財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)補(bǔ)充提交本規(guī)定第三條第5、6、7款所要求的資料，并由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)進(jìn)行復(fù)核。

　　第八條　取得從事證券業(yè)務(wù)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后90日之內(nèi)，向財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)報(bào)送上一年度從事證券業(yè)務(wù)情況、專業(yè)人員培訓(xùn)情況等資料以及自上一次報(bào)送資料后發(fā)生變化的有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最新資料，供財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)對(duì)其資格重新進(jìn)行確認(rèn)。

　　第九條　來我國協(xié)助境內(nèi)企業(yè)到境外發(fā)行股票和股票上市交易的境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須屬于在中國境內(nèi)設(shè)有常駐代表機(jī)構(gòu)的國際會(huì)計(jì)公司在境外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　執(zhí)行本條第一款業(yè)務(wù)的境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師由財(cái)政部歸口管理，并向財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)備案及提交該事務(wù)所主要情況的有關(guān)資料。經(jīng)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)審核認(rèn)可予以公布。已獲得認(rèn)可的外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年需向財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)重新申報(bào)一次。

　　第十條　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)發(fā)行與交易證券的企業(yè)、機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定發(fā)布的有關(guān)規(guī)定、規(guī)則和程序。這些規(guī)定、規(guī)則和程序目前是指：

　　1、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)則》；

　　2、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳驗(yàn)證工作底稿規(guī)則》；

　　3、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳驗(yàn)證報(bào)告規(guī)則》；

　　4、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳驗(yàn)證計(jì)劃規(guī)則》；

　　5、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資規(guī)則》；

　　6、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書規(guī)則》；

　　7、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專業(yè)報(bào)告、意見書的格式與內(nèi)容，必須符合財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的規(guī)定與要求。

　　第十一條　取得許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)證券和證券市場(chǎng)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有關(guān)法律、法規(guī)及專業(yè)準(zhǔn)則。在該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的專業(yè)人員每年必須按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育要求和培訓(xùn)制度》的規(guī)定繼續(xù)接受有關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)。

　　第十二條　公開發(fā)行與交易證券的企業(yè)、機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所，有權(quán)自行選擇取得許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供服務(wù)，任何政府機(jī)關(guān)、部門不得干預(yù)。

　　第十三條　已取得許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出現(xiàn)達(dá)不到本規(guī)定第二條各項(xiàng)要求的情況時(shí)，在不嚴(yán)格執(zhí)行本規(guī)定第十條的專業(yè)規(guī)定、規(guī)則和程序時(shí)，在發(fā)生違背職業(yè)道德的行為時(shí)，在不按時(shí)報(bào)送本規(guī)定第八條所要求提供的資料時(shí)，或根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的請(qǐng)求，財(cái)政部可會(huì)同證監(jiān)會(huì)吊銷其從事證券業(yè)務(wù)的許可證。

　　第十四條　取得許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，接受財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其專業(yè)人員在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)重大疏漏、嚴(yán)重誤導(dǎo)、欺詐舞弊以及其他違反證券和證券市場(chǎng)有關(guān)法規(guī)的行為時(shí)，證監(jiān)會(huì)可建議財(cái)政部予以處罰，亦可吊銷其從事證券業(yè)務(wù)許可證，并予以分布。

　　第十五條　本規(guī)定由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條　本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。其他有關(guān)規(guī)定凡與本規(guī)定不符的，依本規(guī)定執(zhí)行。