日韩精品一区二区三区新区乱码|欧美综合图区亚欧综合图区|一区二区三区加勒比AV|高清一区二区三区精品

各省、自治區(qū)、直轄市勞動（勞動和社會保障）廳（局）：

　　最近，財政部印發(fā)了《基金會計制度》（財會字〔1999〕20號，以下簡稱新制度），自1999年7月1日起執(zhí)行，《勞動部關(guān)于試行〈社會保險會計制度〉的通知》（勞部發(fā)〔1993〕46號，以下簡稱原制度）同時廢止。為實(shí)現(xiàn)新舊社會保險基金會計制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實(shí)施，現(xiàn)將社會保險基金新舊會計制度銜接的有關(guān)問題通知如下：

　　一、調(diào)賬原則

　　1999年6月30日前發(fā)生的會計業(yè)務(wù)不再調(diào)整，按原規(guī)定進(jìn)行會計核算、編制會計報表。

　　根據(jù)今年上半年各科目記錄的業(yè)務(wù)和新舊制度會計科目的對應(yīng)關(guān)系，將原會計報表轉(zhuǎn)換為新的會計報表。新的資產(chǎn)負(fù)債表各科目的余額，收入、支出類科目今年上半年的累計發(fā)生額，作為新制度各科目今年7月份的期初數(shù)記入新賬。

　　二、具體科目調(diào)整

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　對原制度中基本養(yǎng)老保險基金、基金和基本醫(yī)療保險基金的有關(guān)貨幣資金科目，分別按以下要求結(jié)轉(zhuǎn)：

　　“庫存現(xiàn)金”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“現(xiàn)金”科目；

　　“銀行存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“收入戶存款”、“支出戶存款”或“財政專戶存款”科目；

　　“基金財政專戶存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“財政專戶存款”科目；

　　“庫存有價證券”或“債券投資”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“債券投資”科目。

　?。ǘ┩鶃砜铐?xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　依據(jù)新制度中有關(guān)“暫收款”、“臨時借款”核算內(nèi)容說明，將原制度“基金暫存款”、“暫收款”、“周轉(zhuǎn)金”科目余額按其具體內(nèi)容加以區(qū)分后，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”、“臨時借款”科目。

　　原制度基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金“基金暫存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”科目，并按往來單位或個人設(shè)置明細(xì)科目。其中，屬于1998年從中央財政借入的養(yǎng)老金借款，轉(zhuǎn)入新制度的“臨時借款”科目。

　　原制度基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金“周轉(zhuǎn)金”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”科目，并按往來單位或個人設(shè)置明細(xì)科目：“暫付款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫付款”科目，并按往來單位或個人設(shè)置明細(xì)科目。

　?。ㄈ┰贫然攫B(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金“基金結(jié)存”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“基本養(yǎng)老保險基金”、“基本醫(yī)療保險基金”科目。

　　原制度失業(yè)保險基金“基金結(jié)余”科目余額，轉(zhuǎn)入新制度的“失業(yè)保險基金”科目。

　?。ㄋ模┦I(yè)保險金隨失業(yè)保險關(guān)系轉(zhuǎn)移時，轉(zhuǎn)移收入和轉(zhuǎn)移支出通過增設(shè)“轉(zhuǎn)移收入”和“轉(zhuǎn)移支出”科目核算。

　?。ㄎ澹τ谠贫纫?guī)定的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金和轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)，按財政部、部的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并比照財政部《關(guān)于印發(fā)〈社會保險基金新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定〉的通知》（財會字〔1999〕25號）調(diào)賬。

　　三、其他有關(guān)問題

　?。ㄒ唬┪也可鐣ｋU事業(yè)管理局原下發(fā)的社會保險基金會計報表，屬于系統(tǒng)內(nèi)部報表，將根據(jù)新制度的規(guī)定予以修訂。在未修訂之前，暫按原規(guī)定逐級匯總上報。

　?。ǘ┙?jīng)省級政府批準(zhǔn)建立的基金、基金，參照新制度執(zhí)行，具體科目設(shè)置按照財政部財會字〔1999〕25號文件執(zhí)行；按規(guī)定已建立上述兩項(xiàng)基金的地區(qū)，應(yīng)分別建賬核算，新舊制度的轉(zhuǎn)換與銜接比照上述辦法執(zhí)行。

　?。ㄈ┎粚儆凇渡鐣ｋU基金會計制度》規(guī)定范圍的補(bǔ)充養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金以及個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金，比照新制度采用借貸記賬法記賬，各科目的核算內(nèi)容不變。

　　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要認(rèn)真執(zhí)行新的社會保險基金財務(wù)、會計制度，按照規(guī)定做好舊賬的清理工作，防止基金流失，做到賬表相符，嚴(yán)格按照新制度設(shè)置的科目和核算內(nèi)容進(jìn)行核算。在新舊制度銜接中遇到的有關(guān)問題，請及時告我部。

　　附表1：基本養(yǎng)老保險基金新舊會計科目銜接表

　?。?BR>　　　　　　舊制度　　　　　　　　　｜　　　　　　　新制度
　?。?BR>　　　　　　科目名稱　　　　　　　?。颇烤幪枺　　　】颇棵Q
　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。?、資產(chǎn)類
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　?。保埃薄。　‖F(xiàn)金
　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１０２?。　∈杖霊舸婵?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　　　　　　銀行存款　　　　　　　?。保埃场。　≈С鰬舸婵?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保埃础。　∝斦舸婵?BR>　?。?BR>　　　　　　基金財政專戶存款　　　?。保埃础。　∝斦舸婵?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　基金暫付款　　　　　　?。保保薄。　焊犊?BR>　?。?BR>　　　　　　庫存有價證券　　　　　?。保玻薄。　顿Y
　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。⒇?fù)債類
　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜２０１?。　∨R時借款
　　　　　　基金暫存款　　　　　　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。玻保薄。　菏湛?BR>　?。?BR>　　　　　　周轉(zhuǎn)金　　　　　　　　?。玻保薄。　菏湛?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。?、基金類
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　基金結(jié)存——基本養(yǎng)老保險基金結(jié)存｜３０１?。　』攫B(yǎng)老保險基金
　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。?、收入類
　?。?BR>　　　　基本養(yǎng)老保險基金收入　　　?。矗埃薄。　』攫B(yǎng)老保險費(fèi)收入
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　利息收入　　　　　　　?。矗埃病。　±⑹杖?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　財政補(bǔ)貼　　　　　　　?。矗埃场。　∝斦a(bǔ)貼收入
　?。?BR>　　　　　　異地轉(zhuǎn)移收入　　　　　　｜４０４?。　∞D(zhuǎn)移收入
　?。?BR>　　　　　　上級補(bǔ)助收入　　　　　?。矗埃怠。　∩霞壯a(bǔ)助收入
　?。?BR>　　　　　　下級上解收入　　　　　?。矗埃丁。　∠录壣辖馐杖?BR>　?。?BR>　　　　　　基金其他收入　　　　　?。矗埃埂。　∑渌杖?BR>　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。?、支出類
　?。?BR>　　　　　　科目名稱　　　　　　　?。颇烤幪枺　　　】颇棵Q
　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。担埃薄。　』攫B(yǎng)老金支出
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　　　　基本養(yǎng)老保險基金支出　　　　｜５０２?。　♂t(yī)療補(bǔ)助金支出
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。担埃场。　试釗嵝粞a(bǔ)助支出
　?。?BR>　　　　　　異地轉(zhuǎn)移支出　　　　　?。担保薄。　∞D(zhuǎn)移支出
　?。?BR>　　　　　　補(bǔ)助下級支出　　　　　?。担保病。　⊙a(bǔ)助下級支出
　?。?BR>　　　　　　上解上級支出　　　　　?。担保场。　∩辖馍霞壷С?BR>　?。?BR>　　　　　　基金其他支出　　　　　?。担保埂。　∑渌С?BR>　?。?BR>　　　　備注：基本養(yǎng)老保險基金只列一級會計科目的銜接，其他科目按新會計核算內(nèi)
　　容
　　　　對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。
　　　　附表２：失業(yè)保險基金新舊會計科目銜接表
　　　　 （原采用借貸記賬法）
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　舊制度　　　　　　　　?。　　　　　　⌒轮贫?BR>　?。?BR>　　　　　　科目名稱　　　　　　　　｜科目編號｜　　　　科目名稱
　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。弧①Y產(chǎn)類
　?。?BR>　　　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　?。保埃薄。　‖F(xiàn)金
　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１０２?。　∈杖霊舸婵?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　　　　　　銀行存款　　　　　　　?。保埃场。　≈С鰬舸婵?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保埃础。　∝斦舸婵?BR>　?。?BR>　　　　　　基金財政專戶存款　　　　｜１０４?。　∝斦舸婵?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　暫付款　　　　　　　　?。　　　。?BR>　?。保保薄。　焊犊?BR>　　　　　　借出生產(chǎn)自救費(fèi)　　　　?。　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　債券投資　　　　　　　?。保玻薄。　顿Y
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。?、負(fù)債類
　?。?BR>　　　　　　暫收款　　　　　　　　?。玻保薄。　菏湛?BR>　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。?、基金類
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　失業(yè)保險基金　　　　　?。　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜３０１?。　∈I(yè)保險基金
　　　　　　生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金　　　　　｜　　　?。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。摹⑹杖腩?BR>　?。?BR>　　　　　　失業(yè)保險基金收入　　　?。矗埃薄。　∈I(yè)保險費(fèi)收入
　?。?BR>　　　　　　利息收入　　　　　　　?。矗埃病。　±⑹杖?BR>　?。?BR>　　　　　　財政補(bǔ)貼　　　　　　　?。矗埃场。　∝斦a(bǔ)貼收入
　?。?BR>　　　　　　上級調(diào)劑收入　　　　　?。矗埃础。　∩霞壯a(bǔ)助收入
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　下級上解收入　　　　　?。矗埃怠。　∠录壣辖馐杖?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　轉(zhuǎn)移收入　　　　　　　?。　　　。　∞D(zhuǎn)移收入
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　其他收入　　　　　　　?。矗埃丁。　∑渌杖?BR>　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　。濉⒅С鲱?BR>　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。担埃薄。　∈I(yè)保險金支出
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　?。担埃病。　♂t(yī)療補(bǔ)助金支出
　　　　　　失業(yè)保險基金支出　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。担埃场。　试釗嵝粞a(bǔ)助支出
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。担埃埂。　∑渌M(fèi)用支出
　?。?BR>　　　　　　調(diào)劑下級支出　　　　　?。担保薄。　⊙a(bǔ)助下級支出
　?。?BR>　　　　　　上解上級支出　　　　　?。担保病。　∩辖馍霞壷С?BR>　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜５０５?。　』旧畋Ｕ涎a(bǔ)助支出
　　　　　　其他支出　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　?。担保埂。　∑渌С?BR>　?。?BR>　　

　　備注：本表只列出一級科目的銜接關(guān)系，其他級次科目按新會計制度的核算內(nèi)容對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)；因執(zhí)行的會計制度不同，本表中未列出的會計科目，各地可根據(jù)其核算內(nèi)容和新制度的要求對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。